企业内部控制的体系建设培训.pdfVIP

企业内部控制管理培训与研讨 主 讲 人：丛厚阳 主要 内容 1、 什么是企业内部控制 2 、如何建立企业内部控制体系 1.1 国外典型风险事件及其影响 案例一、安然 （ Enron） 辉煌业绩 Ø 世界最大的能源公司 ，500强排名第七 ，曾被称为 “美国最有创新精神的公司”。 严重问题 Ø 2001年末 ，安然宣布第三季度亏损6.4亿美元。美国证监会进行调查 ，发现该公司 1997以来虚报利润5.8亿美元。 Ø 2001年末安然 申请破产保护。在之前10个月内 ，公司因股票价格超越预期 目标而向 董事及高级管理人员发放3.2亿美元的红利。 Ø 2006 ，安然主席及CEO被美国法院认定有罪 ，前创始人受多项指控 ，其中4项银行 欺诈罪将导致最高120年监禁的判决 ；前CEO受19项指控最终判24年监禁 ；CFO也 被判刑10年。 Ø 半年多时间 ，股市市值缩水2.5万亿美元 ；安然公司破产直接导致美国金融机构损失 200亿美元。 1.1 国外典型风险事件及其影响 案例一、安然 （ Enron） 深层原因 Ø 会计舞弊 ：通过财务作假和滥用会计方法 ，隐瞒亏损 ，掩盖债务和巨大的交易风险 (1997以来虚报利润5.8亿美元) ，误导投资人以牟取私利。 Ø 业务集中 ：业务集中在的 “能源衍生品交易” ，公司出现任何信用风险后 ，带来一 连串灾难性后果 ，造成现金流困难。 Ø 恶性扩张 ：追求 “管理创新” ，自封 “世界领先公司” ，业务不断扩张 ，从天然气 、电力业务 ，到风力、水力、投资、木材、广告、互联网宽带业务等 ，无所不包。 1.1 国外典型风险事件及其影响 案例二、世通 （WorldCom） 辉煌业绩 Ø 美国第二大电信巨头 ，500强排名第九 严重问题 Ø 由于投资失败和会计舞弊等原因 ， 2000年初宣布破产 ，高管受到司法指控 ；公司股 票由最高时的96美元跌至不足 1美元 ，最后惨跌至7美分。 深层原因 Ø 投资失败 ：高管好大喜功 ，盲 目投资 ，为谋求全美电信业老大的地位 ，兼并多家经 营不良的公司 ，过度进行网络投资 ，给公司的最终垮台埋下伏笔。 Ø 会计舞弊 ：前首席执行官在当政期间虚报约38亿美元利润 ，个人从公司挪用数亿美 元购买股票 ，造成巨额亏损。 1.1 国外典型风险事件及其影响 风险事件的反思？ Ø 安然、世通、施乐、安达信等公司欺 强化内部控制是有效防范风险的重要手段 诈 ，会计造假丑闻使投资大众遭受巨 Ø 知名企业失败案例与内部控制缺陷密切 大的损失。 相关 Ø 中航油 （新加坡 ）违规操作被判刑并 Ø 内部控制能够做到事前防范 ，及时发现 罚款 ，巴林银行由于私 自交易被1英镑 苗头并予以补救 价格交易。 Ø 在2000至2002年间 ，由于在美国发生 事后控制不如事中控制 ， 的