2018年注会税法高频答疑总结.PDFVIP

2018 年注会《税法》 高频答疑总结 【高频答疑1】代扣代缴和代收代缴、委托代征的区别 【解惑】 1.代扣代缴是指持有纳税人收入的单位和个人从持有的纳税收入中扣缴其应纳税款并 向税务机关解缴的行为。比如：单位向职工支付工资时，代扣代缴个人所得税；收购未税矿 产资源代扣代缴资源税。 2.代收代缴是指与纳税人有经济往来业务的单位和个人借助经济往来关系向纳税人收 取其应纳税款并向税务机关解缴的行为。比如：受托加工单位代收代缴消费税；保险企业代 收代缴车船税。 3.委托代征是指由税务机关依法委托的单位或个人代理税务机关和税务人员进行税款 征收的活动。比如契税委托房管局、土管局代征。房管局、土管局就是委托代征单位。 【高频答疑2】程租、期租、湿租、光租和干租，如何区分？ 【解惑】 （1）概念及税率辨析： 程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内 听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负 担的业务。 水路运输的程租、期租业务