学习情境3.1：原材料业务核算.ppt

2.核算原材料的盘盈 甲材料盘盈，批准前分录为： 借：原材料—甲材料 20.00 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 20.00 批准后分录： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 20.00 贷：管理费用 20.00 学习子情境3.1 原材料业务核算 丙材料因管理不当造成变质，批准前分录为： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200.00 贷：原材料—丙材料 200.00 批准后由保管人员赔偿，在未收到赔偿款时分录为： 借：其他应收款—××× 234.00 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200.00 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 34.00 学习子情境3.1 原材料业务核算 3.核算原材料的盘亏及毁损 【小结】 业务内容 会计处理 外购原材料（实际成本法） 料已到，款已付 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 料未到，款已付 款已付时 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 验收入库时 借：原材料 贷：在途物资 料已到，款未付 料到时暂不入账 单到付款时视同料已到，款已付处理 若月末单仍未到款未付，则暂估入账 借：原材料 （按合同价估计） 贷：应付账款 下月初作相反分录或红字冲回 借：应付账款 贷：原材料 等单到付款时，视同料已到，款已付 学习子情境3.1 原材料业务核算 业务内容 会计处理 外购原材 料(计划 成本法） 料已到，款已付 和料未到，款已付 借：材料采购 （按实际成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 验收入库时 借：原材料 （按计划成本） 贷：材料采购 （按计划成本） 结转差异：（或相反） 借：材料采购 （实际成本与计划成本的差额） 贷：材料成本差异 料已到，款未付 料到时暂不入账 单到付款时视同料已到，款已付处理 若月末单仍未到款未付，则暂估入账 借：原材料 （按计划成本） 贷：应付账款 下月初作相反分录或红字冲回 借：应付账款 贷：原材料 （按计划成本） 等单到付款时，视同料已到，款已付 学习子情境3.1 原材料业务核算 业务内容 会计处理 委 托 加 工 物 资 拨付委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料、库存商品 支付加工费、增值税 借：委托加工物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 交纳消费税 用于直接销售 借：委托加工物资 贷：银行存款等 用于连续生产 借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款等 收回委托加工物资 借：原材料、库存商品 贷：委托加工物资（上述委托加工物资的合计金额） 学习子情境3.1 原材料业务核算 业务内容 会计处理 自制原材料 借：原材料 贷：生产成本 学习子情境3.1 原材料业务核算 业务内容 会计处理 领 用 原 材 料 实际成本法 借：生产成本 （按实际成本） 制造费用等 （按实际成本） 贷：原材料 计划成本法 借：生产成本 （按计划成本） 制造费用等 （按计划成本） 贷：原材料 （按计划成本） 借：生产成本 （按差异） 制造费用等 贷：材料成本差异 （或相反分录） 学习子情境3.1 原材料业务核算 业务内容 会计处理 出售多余原材料 借：银行存款等 贷：其他业务收入 (按售价) 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 （按实际成本） 贷：原材料 学习子情境3.1 原材料业务核算 业务内容 会计处理 原 材 料 清 查 盘盈 借：原材料 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏 借：待处理财产损溢 贷：原材料 借：其他应收款（过失人或保险公司赔偿） 管理费用 （收发计量差错等） 营业外支出 （自然灾害或意外事故） 贷：待处理财产损溢 应交税费—应交增值税（进项税额转出）（非正常损失造成的进项税额） 学习子情境3.1 原材料业务核算 原材 料期 末计 价 计提存货跌价准备 借：资产减值损