学习情境10.1：收入业务核算.ppt

学习子情境10.1 收入业务核算 任务19 东方股份有限公司向丁公司出售一部电梯并负责安装。丙公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为1 000 000元，其中电梯价格为950 000元，安装费为50 000元，增值税额为170 000元。电梯的成本为630 000元；电梯安装过程中发生安装费35000元（假设均为安装人员薪酬。）假定电梯已经安装完成并验收合格，款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分。 【典型任务举例 】 学习子情境10.1 收入业务核算 【任务分析 】 任务19 首先收入要在安装完成后才能确认，因为合同规定：安装工作是销售合同的重要组成部分。如果安装没有通过验收的话，说明商品蕴含的主要风险和报酬没有转移,不符合收入的确认条件；其次，此任务中销售收入和劳务收入可以区分，需要分别进行核算,将95万确认为销售电梯的收入，5万确认为安装劳务的收入。 分析 学习子情境10.1 收入业务核算 【任务分析 】 任务19 东方股份有限公司的账务处理如下： (1) 发出电梯 借：发出商品 630 000 贷：库存商品 630 000 (2)实际发生安装费用 借：劳务成本 35 000 贷：应付职工薪酬 35 000 学习子情境10.1 收入业务核算 【任务分析 】 任务19 (3) 验收合格，确认销售电梯收入并结转销售成本 借：应收账款 1 120 000 贷：主营业务收入—销售商品 950 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 170 000 借：主营业务成本 630 000 贷：发出商品 630 000 学习子情境10.1 收入业务核算 【任务分析 】 任务19 (4)确认安装收入，结转安装成本 借：应收账款 50 000 贷：主营业务收入—提供劳务 50 000 借：主营业务成本 35 000 贷：劳务成本 35 000 学习子情境10.1 收入业务核算 任务20 沿用上述任务19，并假定电梯销售价格和安装费用无法区分，其他条件不变。 东方股份有限公司的会计处理如下： (1) 发出电梯 借：发出商品 630 000 贷：库存商品 630 000 (2)发生安装费用 借：劳务成本 35 000 贷：应付职工薪酬 35 000 【典型任务举例 】 学习子情境10.1 收入业务核算 【任务分析 】 任务20 (3)验收合格，确认收入，并结转成本 借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费—应交增值税(销项税额）170 000 借：主营业务成本 665 000 贷：发出商品 630 000 劳务成本 35 000 学习子情境10.1 收入业务核算 任务21 东方股份有限公司向甲公司转让某软件的使用权，一次性收取使用费100 000元，不提供后续服务，款项已经收回。做出东方股份有限公司确认使用费收入的会计分录。 【典型任务举例 】 学习子情境10.1 收入业务核算 【任务分析 】 任务21 因东方股份有限公司转让资产使用权的方式采用的是一次性收取使用费，且不提供后续服务，所以实质上销售收入已经实现，应当一次性确认收入。 借：银行存款 100 000 贷：其他业务收入—转让使用权收入 100 000 学习子情境10.1 收入业务核算 【想一想】 1．商品销售收入确认条件与提供劳务收入及让渡资产使用权实现的收入的确认条件有何异同？ 2．会计中的收入确认与税法中的收入确认有何区别，并通过实际案例进行分析？ 3．举例说明商业折扣、现金折扣、销售退回对收入的确认与计量有何影响？ 4．解释提供劳务交易结果能够可靠估计的条件是什么？ The end 学习子情境10.1 收入业务核算 任务11 2010年5月20日东方股份有限公司委托顺华公司代销商品1 000件，协议价为每件1000元，增值税税率为17%，实际成本为每件800元。东方股份有限公司收到顺华公司开来的代销清单时开具增值税专用发票。代销协议明确标明，将来顺华公司没有将商品售出时可以将商品退回给东方股份有限公司。顺华公司按每件1 200元的价格销售，增值税税率