新税收征管形势下大型企业税收风险分析及应对的策略.docVIP

新税收征管形势下大型企业税收风险分析及应对的策略 　　摘要：在国家不断出台财政税收政策、税务总局持续创新税收征管理论和手段、强化大企业税收征管的新形势下，特别是中共中央办公厅、国务院办公厅印发《深化国税、地税征管体制改革方案》后，大企业应科学分析、因势利导，进一步完善税收风险管理体系，有效降低税收风险。 　　关键词：税收征管；大型企业；税收风险；应对策略；财政税收政策 文献标识码：A 　　中图分类号：F810 文章编号：1009-2374（2016）27-0159-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2016.27.075 　　大型企业不仅规模大、运行管理资产高，而且税负率高、税费金额大，对当地社会经济发展有着重大影响，也是税务机关重点的稽查检查对象。近年来，国家税务总局不断创新税收征管理论和手段，强化大企业税收征管，提高大企业税收风险管理质效。在新税收征管形势下，大企业税收风险管理机制和体制不适应现有税收风险管理要求，致使企业面临较大的税收风险，是企业亟待解决的经营风险之一。 　　1 大企业税收风险分析 　　按照一分为二的辩证思维方法，将大企业税务风险产生的原因分为客观原因和主观原因。 　　1.1 客观原因 　　形成大企业税收风险的客观原因主要为企业外部的经济环境、法律政策原因和企业内部的企业规模及业务繁杂程度以及企业税收风险管理体系。 　　1.1.1 经济环境。当国家宏观经济形势比较好时，各级税务机关和税收征管人员税收任务指标比较容易完成，此时大企业面临较为宽松的税务征管环境，税收风险相对较小。当经济形势比较严峻，税务机关和税收征管人员为完成税收任务指标，不可避免地要加大对大企业的税收征管力度，增加稽核检查频次，深挖税收增长潜力，此时企业将面临较为严峻的税收征管环境，税收风险较大。 　　1.1.2 法律政策。税收的强制性决定了税收征管机关在税收征管上的主动和强势地位，纳税人只有依法纳税，用足税收优惠政策，才能维护企业的最大权益。在深入推进依法治国的背景下，税收法规、政策的不断出台和调整以及完善程度，对企业税收风险的形成具有根本性影响。 　　1.1.3 企业规模及业务繁杂程度。众所周知，企业规模越大，业务越繁杂，涉及的税收法律法规就越多，会计核算也越复杂，税收监管力度也就越大，不可避免地带来较大税收风险。规模较小的企业特别是微小企业，税收法律法规在给予税收优惠的同时，也给予了较为简便的纳税申报程序，定额征税的税收征管方式更是有效减少了税收风险。 　　1.1.4 企业税收风险管理体系。在国家不断出台财政税收政策的背景下，国家税务总局持续创新税收征管理论和手段，强化税收征管。大企业税收风险管理机制和体制不适应现有税收风险管理要求，是形成税收风险的主要原因。 　　国家税务总局大企业司调研表明，与跨国企业相比国内大企业税务管理在人员配置和风险管理体系上相对比较落后。国内企业税务管理团队一般只有1～2人，比较好的也就3～5人，而跨国企业一般在20～30人。跨国企业税务管理团队不仅人多，而且人员知识面广，大都是各行业业务专家，以提供风险管理和建议为主要工作内容，形成了一整套行之有效的税务风险管理体系。相比较而言，国内大企业税务风险管理不仅人员少，而且主要工作内容为日常涉税业务处理和纳税申报等基础性工作，风险管理和建议少，形成不了有效的税务风险管理体系。 　　1.2 主观原因 　　1.2.1 思想认识不足。尽管大企业领导及广大干部职工对依法按章交税具有较高认识，但是仍有部分干部职工尚未扭转思想，认识不足，未能充分认识到不按章交税带来的危害，遇到涉税事项为难情绪大，不按章操作，形成税务风险。 　　1.2.2 责任心不强。业务处理人员责任心不强，对政策制度不熟悉、不掌握，错误使用政策、错误计算应纳税额、不按时缴纳税款等，形成税务风险。 　　1.2.3 税收征管人员较大的自由裁量权。法律法规的不健全不完善，给税收征管机关和征管人员留下了较大的自由裁量空间，对同一涉税行为不同收征管机关和征管人员可能会给出不同的判断和裁定。税收征管机关和征管人员较大的自由裁量权，加大了企业税收违法风险。 　　1.2.4 信息沟通不到位。企业经营活动可能会形成纳税义务，但决定税收行为性质的是业务事项的初始设计和处理。税务处理人员一般只能在业务事项发生后进行税务处理，没有业务事项的初始设计和处理参与权，业务部门与涉税业务处理部门沟通不足，也会产生税务风险。 　　2 税收管理新要求 　　2015年2月，《国家税务总局关于印发的通知》要求，税务机关在查处税收违法案件中，要对税务机关或者税务人员的执法行为规范性和履职行为廉洁性进行检查。在税务稽查部门查处当事人税收违法行的同时，由纪检监察部门负责查处税务