初级会计实务课件—收入、费用和利润精编.pptVIP

所得税费用的计算 应纳所得税＝税前会计利润+纳税调整增加-纳税调整减少 应交所得税额＝应纳所得税×所得税税率 所得税费用（或收益）＝当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益） 递延所得税费用＝递延所得税负债增加+递延所得税负债减少 递延所得税收益＝递延所得税负债减少+递延所得税负债增加 所得税费用的核算 企业应根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税费用之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 企业应通过“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末，应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目 借:本年利润 贷:所得税费用 结转后所得税费用科目应无余额。 本来利润的会计处理 提供劳务收入的确认原则 提供劳务交易结果不能可靠估计 如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，即不能同时满足上述四个条件的，不能采用完工百分比法确认提供劳务收入。此时，企业应当正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿，分别下列情况处理： （1）已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。 提供劳务收入的确认原则 （2）已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成