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某股份有限公司增值税筹划的研究 　　摘要：税收筹划在我国被称为“朝阳产业”，但是税收筹划的概念在国外并不新鲜，在经济发达国家中，税务筹划也开展的相当普遍。为了适应经济全球化的现状，我国企业都应该不断的完善税收筹划体系，但是由于我国在这方面的政策和法规还不是很健全，许多企业都未能真正意识到税收筹划对企业未来发展的意义。本文以某股份有限公司的增值税为例，重点分析其增值税筹划方面存在的问题，从而进一步提出解决措施。这是以案例讨论方式研究增值税筹划的有益尝试。 　　关键词：股份有限公司；增值税；税收筹划 　　一、引言 　　税收筹划在我国被称为“朝阳产业”，但是税收筹划的概念在国外并不新鲜，在经济发达国家中，税务筹划也开展的相当普遍。为了适应经济全球化的现状，我国企业都应该不断的完善税收筹划体系，但是由于我国在这方面的政策和法规还不是很健全，许多企业都未能真正意识到税收筹划对企业未来发展的意义，国内学者在这方面的研究会对我国的税收筹划行业带来更大的筹划空间，提高我国企业的竞争力。 　　在我国税收体系中，增值税、消费税、营业税、关税和所得税等等构成了我国主要的税收框架，而增值税和所得税更是税收体系中的重要支柱，也是税收筹划的核心，2012年国家又推出了营改增的新政策，增值税也成为了调控国家经济的重要手段。甲股份有限公司所在行业快速发展，竞争激烈，尽管甲股份有限公司的技术与设备配置在行业中处于领先的地位，但是在市场竞争激烈的大环境下，税收筹划对于提高企业竞争力的作用更是不可忽视，在提高获利能力的同时更能健全公司的税收筹划体系，提升公司的纳税意识，最终实现公司利益最大化的目标。 　　二、增值税纳税筹划的含义和特点 　　1含义 　　增值税纳税筹划是指在增值税纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉及增值税的事项作出事先安排，以达到少缴或递延缴纳增值税的目标，进而实现企业利润最大化的目标。 　　在对增值税进行纳税筹划的时，首先要遵循的就是不违法和整体性的基本底线，增值税是企业纳税的主要税种 ，但是在进行纳税筹划时，考虑其带来的正面影响的同时也要考虑到其他税种的税负效应，进行整体的规划，避免顾此失彼，使企业进入进退两难的境地。 　　2特点 　　增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，目前在我国所使用的增值税类型是消费性增值税，2012年开始推行试点的“营改增”政策也是我国消费性增值税的一种体现，增值税的特点主要有实行价外税制度、普遍征收、税收负担由商品的最终消费者承担、实行税款抵扣制度、实行比例税率、实行价外税制度，最终税负由消费者承担等主要特点，所以针对增值税的纳税筹划特点按纳税筹划的切入点和侧重点主要有以下几点： 　　（1）由于最终的税负由消费者承担，可利用税收转嫁的方式来进行纳税筹划； 　　（2）由于小税种的计算都是建立在增值税税额的基础上，所以对增值税的纳税筹划往往“牵一发而动全身”； 　　（3）由于增值税只涉及货物的销售，提供加工修理修配等劳务，筹划范围相对较窄。 　　三、甲股份有限公司增值税筹划存在问题 　　甲股份有限有限公司作为大型的工业企业，企业高层管理人员以及财务人员应当从纳税筹划的专业角度分析和理解增值税的特点和内涵，并利用国家政策方面的优惠，结合企业的情况进行纳税筹划。由于甲公司是一家以加工销售乳类产品为主要业务的公司，并配有健全的物流供应以及供应商经销商体系，属于增值税一般纳税人。相应该公司应交纳的税种主要包括增值税、营业税、城建税、印花税和各项所得税等。根据甲股份有限公司2013年的纳税情况，增值税675380390元，免抵退货物销售额12775203047元，城建 ，土地使用，各种所得，合计813711313元，其中增值税占全部缴税额的83%，在各税种之中，增值税缴纳的比重较重。根据甲公司的纳税情况及在经营过程，主要在公司的原料采购、物流配送、销售方式和“营改增”政策的适应这四个方面存在增值税筹划问题。 　　1原材料采购方面存在的增值税筹划问题 　　甲公司主要的生产原材料为鲜奶，主要的产出品为乳产品，甲公司作为增值税一般纳税人，对于购进材料物资可以进行进项税额的抵扣，以减免税额，而从不同的供应商购进又有不同的抵扣方式。但是，甲股份有限公司在原材料采购方面没有做出实用的税收筹划。 　　甲股份有限公司为了保证奶源的质量，大多直接从奶农手里直接收购鲜奶，但是在收购鲜奶的过程中并没有没有按照税法规定开具农产品收购发票，根据税法规定，未按规定开具农产品收购发票的，不得抵扣进项税，这就减少了增值税销项税额的抵减项，增加了企业的税收负担。由于甲公司的原材料购进量非