第7章 接受业务委托与计划审计工作（修订版）.ppt

计划审计工作 2 计划审计工作 总体审计策略 根据职业判断考虑用以指导项目组工作方向的重要因素 总体审计策略 确定审计业务的特征以界定审计范围 明确审计业务的报告目标以便于规划审计工作的时间安排和所需沟通的性质 确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围 总体审计策略 制定总体审计策略的意义 确定审计时间 确定审计范围 指导具体审计计划的制定 确定审计方向 总体审计策略 确定审计业务的特征以界定审计范围 编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度 特定行业的报告要求如某些行业的监管部门要求提交的报告 预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在地点 总体审计策略 确定审计业务的特征以界定审计范围 其他注册会计师参与组成部分审计的范围 需审计的业务分部的性质，包括是否需要具备专业知识 外币业务的核算方法及外币财务报表折算和合并方法 总体审计策略 确定审计业务的特征以界定审计范围 内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度 被审计单位使用服务机构的情况、注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计、执行和运行有效性的证据 拟利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度，如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据 总体审计策略 确定审计业务的特征以界定审计范围 信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况 与为被审计单位提供其他服务的会计师事务所人员讨论可能影响审计的事项 被审计单位的人员和相关数据的可利用性 总体审计策略 确定审计业务的特征以界定审计范围 用于确定如何编制合并报表的母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质 除对合并报表审计之外，是否需要对组成部分的财务报表单独进行审计 总体审计策略 明确审计业务的报告目标以便于规划审计工作的时间安排和所需沟通的性质 被审计单位的财务报告时间表 与管理层和治理层就审计工作的性质、范围和时间所举行的会议相关的组织工作 与管理层和治理层讨论预期签发报告和其他沟通文件的类型及提交时间，如审计报告、管理建议书和与治理层沟通函等 就组成部分的报告和其他沟通文件的类型及提交时间与负责组成部分审计的注册会计师沟通 总体审计策略 明确审计业务的报告目标以便于规划审计工作的时间安排和所需沟通的性质 项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排及复核工作的时间安排 与管理层讨论预期在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结果的方式 是否需要跟第三方沟通，包括与审计相关的法律法规规定和业务约定书约定的报告责任 总体审计策略 根据职业判断考虑用以指导项目组工作方向的重要因素 总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，例如确定适当的重要性水平、初步识别可能存在较高重大错报风险的领域等等。 总体审计策略的指导作用就体现在为具体审计工作的开展确定基本方向和目标。 总体审计策略 确定审计方向时要考虑的因素 重要性水平、重大错报风险较高的审计领域 评估的财务报表层次的重大错报风险对指导和监督以及复核的影响 项目组成员的选择（在必要时包括项目质量控制复核人员） 总体审计策略 确定审计方向时要考虑的因素 工作分工、项目预算、以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果 管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据 业务交易量规模 总体审计策略 确定审计方向时要考虑的因素 管理层对内部控制重要性的重视程度 影响被审计单位经营的重大发展变化 会计准则及会计制度的变化 总体审计策略 根据职业判断考虑用以指导项目组工作方向的重要因素 重大的行业发展情况 其他重大变化 总体审计策略 确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围 向具体审计领域调配的资源 包括： 向高风险领域分派有适当经验的项目组成员 就复杂的问题利用专家工作等 总体审计策略 确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围 向具体审计领域分配资源的多少 包括： 分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员人数 在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围 向高风险领域分配的审计时间预算等 总体审计策略 确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围 何时调配资源 包括： 期中审计阶段 关键的截止日期等 总体审计策略 确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围 如何管理、指导、监督资源 包括： 预期何时召开项目组预备会和总结会 预期项目合伙人和经理如何进行复核 是否需要实施项目质量控制复核等 具体审计计划的核心 具体审计计划核心 确定审计程序的性质 确定审计程序的时间安排 确定审计程序的性质范围 具体审计计划的内容 具体审计 计划内容 拟实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围 认定层次拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围 拟实施的其他审计程序 案例启示 1 接