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大邑分校 第一部分 税收的产生和发展 一、税收的产生 税收产生的条件： （一）社会条件：国家的产生和存在 （二）经济条件：私有制的存在国家将一部分属于私人所有的社会产品转变为国家所有的时候，税收产生了税收是私有财产制度和国家政权相结合的产物。二、税收的发展 1.税收法制进程 自由纳贡时期 →税收承诺时期→专制课征时期→立宪课税时期 2.税收征收形式的变化实物形式→实物形式和货币形式→货币形式3.税收的名称变化贡：向王室进献的珍贵物品或农产品； 赋：为军事需要而征收的军用物资（赋以足兵）税：对耕种土地征收的农产品。（税以足食）租：对土地征收的税赋为租 捐：战国时出现，为特定用途筹集财源。第二部分 税收的概念、特征税收的概念、特征一、概念 税收就是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借其政治权利，按照法律的规定，强制性、无偿的参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式。二、税收的特征 1.强制性：指税收以国家政治权力为依托，以法律为手段强制纳税人依法履行纳税义务。 2.固定性：国家征税都是以法律形式预先制定了征税对象和征税比例，未经严格的立法程序，任何单位、个人不得更改。. 3.无偿性 ：指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬 。税收的作用税收是财政收入的主要来源税收是调控经济运行的重要手段 税收是调节收入分配的重要工具 税收还具有监督经济 活动的作用 第三部分我国的税收制度我国的税收制度一、税收分类（一）按征税对象：流转税、所得税、财产税和行为税。1.流转税：就是以商品、劳务流转额作为征税对象的一种税，增值税，营业税、消费税、关税。2.所得税：是对纳税人取得的收益或所得为征税对象的一类税种，如，企业所得税、个人所得税。3.财产税：是以对财产价值为征税对象的一类税种，如房产税。 4.行为税：以特定行为为征税对象征收的一类税种，如车船税、印花税、契税。（二） 按税收与价格的关系分类，可分为价内税和价外税。价内税：税金包含在商品销售价格或非商品销售价格中的税，如消费税、营业税 价外税：税金不包含在商品销售 或劳务销售价格中的税。如增值税我国的税收制度 （三）按照收入归属不同分为中央税、地方税、中央与地方共享税。1.中央税：属于中央财政固定收入，归中央政府支配和使用的税种，如关税、海关代征的增值税和消费税，银行及非金融企业所得税，车辆购置税2.地方税：是指属于地方财政固定收入，归地方政府支配 和使用的税种，如房产税、契税、 城建税、城镇土地使用税。 3.中央和地方共享税是指属于中 央政府和地方政府共同享有， 按一定比例分成的税种，如增值税。( 不含进口环节由海关代征的部分 ) 方政府分享 25%和资源税。资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。二、征税机关中央政府设立国家税务总局，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。1.国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，证券交易税 ( 开征之前为对证券交易征收的印花税 ) 个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 2.地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税 （不包上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企 业缴纳的企业所得税、个 人所得税（不包括对银行 储存款利息所得征收 的部分）资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，筵席税，地方税的滞纳金、补税、罚款。 城市维护建设税、房产税第四部分纳税人的权利和义务纳税人的权利和义务一、权利：1.知情权2.保密权3.税收监督权4.纳税申报方式选择权 5.申请延期申报权 6.申请延期缴纳税款权 7.申请退还多缴税款权 8.依法享受税收优惠权 纳税人的权利和义务9.委托税务代理权10.陈述与申辩权11.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权12.税收法律救济权13.依法要求听证的权利14.索取有关税收凭证的权利 二、义务 1.依法进行税务登记的义务 2.依法设置账簿、保管账簿和 有关资料以及依法开具、使用、 取得和保管发票的义务 3.财务会计制度和会计核算软件备案的义务4.按照规定安装、使用税控装置的义务 5.按时、如实申报的义务6.按时缴纳税款的义务 7.代扣、代收税款的义务8.接受依法检查的义务9.及时提供信息的义务 10.报告其他涉税信息的义务纳税人的权利和义务第五部分依