促进我国对外直接投资的税收政策研究-财政学专业论文.docxVIP

摘 要 对外直接投资是一国发挥比较优势，利用国际市场和国际资源,增强本国经 济发展动力，享受经济全球化利益的重要途径之一。为了增强本国对外投资企业 在国际市场上的竞争力,各国纷纷出台各种政策为企业对外投资提供支持。税收 政策作为重要的宏观调控政策手段，在帮助对外投资企业降低运营成本，应对海 外投资风险等方面发挥着极其重要的作用。近年来，在“走出去”战略的大背景下， 随着我国“一带一路”、“丝绸之路”等海外投资战略的提出和落实，对外直接投资 的相关税收问题也越来越受到重视。配合企业“走出去”的步伐，我国政府在所得 税制的完善、税收协定的签订以及对“走出去”企业的税收服务等方面对对外直接 投资相关税收政策做出了许多完善，但还存在许多漏洞和不足，一定程度上制约 了我国对外直接投资的发展步伐。 为提出促进我国 ODI 发展的税收政策建议，本文首先从税收政策促进对外 直接投资发展的理论分析入手，介绍了对外直接投资及对外直接投资发展理论， 并着重介绍了税收原则理论，分析了税收政策对 ODI 的影响机制和几种税收政 策工具的效用。接下来，在对我国对外直接投资的发展状况加以介绍，明确我国 ODI 目前发展特点和趋势的基础上，对我国 ODI 相关税收政策进行了梳理，并 分析总结我国在促进对外直接投资发展方面税收政策的不足之处。在前文理论分 析的基础上，文章的第四部分对税收政策对 ODI 的影响进行了实证研究：将我 国对外直接投资流量额作为被解释变量，根据税收理论选取税收优惠指数、税收 协定累计执行数作为解释税收政策的解释变量，并结合对外直接投资有关理论选 取了 GDP、汇率、利率作为其他解释变量，通过 SPSS 先对模型进行回归分析。 回归分析结果显示：税收协定年度累计执行数、税收优惠指数都与对外直接投资 流量额成正向相关，并且影响显著。为了在完全消除多重共线性的条件下进一步 验证回归分析的结果，又通过主成分因子分析法对回归分析结果加以检验，分析 结果进一步证明了税收政策对 ODI 有显著的正向影响，说明通过税收协定的签 谈、税收优惠的执行等等税收政策可以有效促进我国对外直接投资的发展。继而， 从各种税收政策类别对几个主要国家 ODI 税收政策进行了比较,并分析了对我国 I 的经验借鉴。最后结合我国“走出去”战略发展目标，借鉴国际经验，从税收激励 政策、税收协定的签谈、税收管理和服务、国际税收合作四个方面提出完善我国 ODI 税收政策的思路性建议。 关键词：对外直接投资；税收政策；税收协定；税收服务 II Abstract Overseas Direct Investment is one of the important ways for a country to exert comparative advantage, to make full use of the international markets an d resources, to enhance its economic development momentum, and to enjoy the benefits of economic globalization. In order to enhance its ODI enterprises’ c ompetitiveness in the international markets, countries have introduced various p olicies to encourage enterprises to invest overseas. As an important means of macroeconomic regulation, tax policy plays an extremely important role in help ing the overseas investment enterprises to reduce operating cost, to deal with o verseas investment risk, etc. In recent years, in the backdrop of the strategy of ‘going out’, along with our country’s ‘The Belt and Road Initiatives’, ‘Silk R oad’ overseas investment strategies being proposed and implemented, tax proble ms