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浅析企业内部控制缺陷的影响因素 　　1.序言 　　在美国，在一个接着另一个爆发的一系列的内部控制缺陷事件以后，美国国会通过了萨班斯法，在内部控制和信息披露的上，必须依照严格的法律要求执行。公司的首席执行官、首席财务官或相似的职能官员，必须负责内部控制的设计和执行的书面声明的有效性。萨班斯法还强迫性要求公司定期报告披露有关的财务报告及内部控制评价报告，管理内部控制报告必须由负责定期报告审计工作的注册会计师审核批准。之后，日本和其他国家和地区的证券市场也开始了内部控制的强制披露。 　　2008年5月，财政部发行了关于内部控制管理的五个目标，五个因素作为的“企业内部控制基本规范”——内部控制框架标准版的核心内容。2010年4月15日，五部委发布的关于内部控制配套印发通知。在国外和国内上市的公司在2011年1月1日执行上述指引，在上海和深圳两市主板上市的公司自2012年1月1日须执行上述指引。我国关于内部控制管理的指南和法规的颁布，标志着我国在内部控制管控上已经进入了法律规范层次。我国的相关法规要求公司在其内部控制自我评估报告中提供内部控制系统的缺陷，这为我们研究内部控制缺陷产生的影响因素打开了方便之门。 　　2.国内外研究进展 　　2.1国外对内部控制缺陷的研究 　　2.1.1内部控制缺陷和公司财务特征的相关性研究 　　Ashbaugh-Skaife（2008）在他的研究