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浅谈企业税收筹划及其发展的趋势 　　【摘要】我国自税收制度改革之后，税收收入不断增长，然而，在2008年世界经济危机期间，我国的税收收入却出现了前所未有的负增长，这使我国必须在税收问题上有重新的认识。其中企业税收制度的问题仍旧严峻而没有得到解决。因此，企业税收筹划制度成为国家和企业高度重视的主题。 　　【关键词】税收 筹划 发展 　　一、有关税收筹划的简要概括 　　税收的含义。税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，依照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式，它体现了国家与纳税人在征税，纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。 　　税收的特征。税收特征是由税收的本质决定的，是税收本质属性的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志，也是古今中外税收的共性特征，税收的形式特征通常概括为税收“三性”，即强制性、无偿性和固定性。 　　（1）强制性。强制性是国家的权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提。它也是与税收的无偿性特性相对应的一个特征，正因为税收的无偿性，才需要通过税收法律的形式规范征纳双方的权利和义务，对纳税人而言，依法纳税既是一种权利，更是一种义务。 　　（2）无偿性。无偿性是税收的关键特征，它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段，并成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。 　　（3）固定性。基于法律的税收固定性始终是税收的固有形式特征，税收固定性对国家和纳税人都具有十分重要的意义。 　　税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成，缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 　　税收的作用：税收是国家组织财政收人的主要形式，为了维护国家机器的正常运转以及促进国民经济健康发展，必须筹集大量的资金，即组织国家财政收入，为了保证税收组织财政收入职能的发挥，必须通过制定税法，以法律的形式确定企业、单位和个人履行纳税义务的具体项目。税收是国家调控经济运行的重要手段，我国建立和发展社会主义市场经济体制，一个重要的改革目标，就是从过去国家习惯于用行政手段直接管理经济，向主要运用法律、经济的手段宏观调控经济转变。税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产业和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在，没有税收，国家机器就不可能有效运转。税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证，在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。 　　二、企业的税收筹划 　　税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。 　　在我国国家的正确领导和税收制度的不断完善条件下，现如今，我国在税收筹划方面取得了发展和进步，但仍然存在一些问题没有得到解决，其中企业偷逃税款的尤为严重。通常企业偷逃税款的表现形式有以下几种方法： 　　在销项税方面：在发出商品时，不按照“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：在发出商品时，仓库保管员记账，而会计不记账。原材料的转让、磨账不记入“其它业务收入”，而记入“营业外收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。以“预收账款”方式销售货物的，在产品发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。 　　企业把价外收入不记入销售收入，不计提销项税额。如：托收承付的违约金，大部分企业在收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。处理废品、边角料的收入不记账。这些收入大多为现金收入，由个体经营者收购。企业将这些收入存入私人帐户，少数用于分配职工福利上，如：食补，极个别用于上缴的管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。返利销售。在市场经济下的销售方式多种多样，返利销售就是其中一种，它是生产厂家为占领经济市场，对商家经营本企业产品低于市场价格的利益补偿，是新产品占领市场的有利手段，是市场销售方法的构成成分。其变现形式主要有两种：一是商家销售厂家一定数量的商品，并按时支付货款，厂家按一定比例返还商家一定数额的现金。二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，从而形成账外经营的效果。折让收入。折让是折让与折扣，相似于返利销售，两者有所不同的是：折让是发生在销售实现时，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收到的货款记收入。额外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，企业往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记入