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浅谈增值税及其的改革 　　摘 要：阐述了增值税的产生、定义与类型，分析了我国增值税的现状，提出了进一步改进与完善的举措。 　　关键词：增值税 现状 改革 　　 　　1增值税的产生 　　 　　新中国探索增值税前的税制是历史上最简单的税制，国营企业（后改称国有企业）实行单一税制，即只缴纳一种工商税。当时几乎没有民营企业，少数个体工商户虽然亦缴纳工商税和工商所得税，但大都合并定额征收。这样的税制，除及时收钱外，当然无从说起有多少值得称道的地方。 　　党的十一届三中全会确立了以经济建设为中心和改革开放的政策，当然税制亦必须进行彻底改革。反映到税制上，主要是两个方面：一是国营企业“利改税”，将企业上缴利润改为依法缴纳所得税，以扩大企业的自主权。二是在商品流转环节，避免重复征税，以适应发展社会化大生产的需要。在第一个方面，通过第一步“利改税”、第二步“利改税”，没有达到预期的目的，最终被引入承包制的歧途。在第二个方面，探索了如协作生产减免税、横向经济联合减免税等诸多道路后，终于在1980年和1981年从机器机械、农机产品二类产品和手表、自行车、缝纫机三种日用品开始了增值税的试点。1984年制定了《中华人民共和国增值税暂行条例（草案）》，以法规的形式确立了增值税制。随后在上世纪80年代后半叶不断扩大征收范围，从而在工业产品中除少数征收产品税的高税率产品如烟、酒等以外，其它都纳入了征收增值税的范围。 　　进入上世纪90年代，随着我国经济和世界经济联系的日益密切，和我国经济要求要求的日益强烈，建立社会主义市场经济的目标被明确提出来了，于是在1994年三大改革之一的财税体制改革中，随着承包制的结束、全面实行增值税的方案的逐步实施，增值税的功能才被大多数人所认识。我国从1994年1月1日起开始实行生产型增值税。 　　 　　2 定义与类型 　　 　　增值税是以商品流转增值额为计税依据课征的一种税。增值税的计算通常采用间接法，即企业购进的非增值物品 　　所含的增值税可以从企业当期的销项税额中予以抵扣。根据购进固定资产所含的税款是否可以从当期销项税额中抵扣，增值税可以分为三种类型：（1）生产型增值税，即固定资产所含的税款不予抵扣，而入固定资产成本，通过计提折旧从成本中列支；（2）收入型增值税，即固定资产所含的税款不能一次扣除，只能将计提折旧部分所含的税款从当期的销项税额中抵扣；（3）消费型增值税，即固定资产所含的税款予以一次扣除。 　　 　　3 从西方增值税的产生与发展来看我国增值税的改革 　　 　　3.1我国增值税的改革的现状 　　二战以后，法国率先吹响了改革旧有营业税的号角，这也堪称世界税制发展史上“惊险的一跃”。1948年法国政府允许制造商品扣除中间投入物后再对产成品价值征税。1954年，在莫里斯?劳来的努力下，法国政府进一步把扣除范围扩大到固定资产已纳税款，将生产税改称为增值税，标志着增值税的正式诞生，宣告了营业税（生产税）的寿终正寝。不久，法国增值税从工业扩展到农业、商业、交通、服务等行业，在世界上率先建立了一套最系统的消费型增值税制度。 　　增值税在法国的率先使用取得了良好效果，表现出诸多优点：（1）税基宽广，税率简化，易征易管。（2）税负相对公平，征收成本相对较低。（3）能使交易双方互相勾稽制约，减少了偷漏税现象。（4）增加了财政收入，促进了商品生产与流通。（5）增强了商品的国际竞争力。等等。因此，增值税制在世界范围内得以广泛传播，其自身也在传播中得以充实与完善。 　　从国外增值税制的发展来看，总体趋势是由生产型向消费型转变，税率及征管方式趋于统一简化，税收的分配调节作用较充分，行业税负均衡。 　　我国1994年进行了几个方面改革： 　　（1）进一步扩大征收范围。将工业生产领域全部纳入增值税征收范围，并向前扩展到商业贸易。 　　（2）简并税率。将原有的6种税率（百分之6、8、10、12、14、16）简化为两档。标准税率从原来的14%调为17%，限制低税率为13％的使用范围。零税率仅限于出口环节。 　　（3）采用价外税模式。实行价税分流。 　　（4）取消帐簿法，采用发票注明税款抵扣制。 　　（5）统一了内外两种税制， 内资企业和外资企业符合条件均可实行增值税。 　　（6）简化了征收方式。 　　这次改革是在面对更加激烈的国际税务竞争环境下，借鉴西方增值税惯例，并依据我国具体国情进行的，体现了我国经济发展特定阶段的产业政策、分配政策、价格政策、外贸政策以及共同富裕思想等。产品税被取消，强化和扩大了增值税的地位和作用范围，在纵向和横向上扩大了税源。 　　但是，我国目前又出现了投资不振，需求不足，经济衰退的迹象，与现行增值税制不无关系。并且面对21世纪激烈的国际竞争，须让企业轻装上阵。因此，