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社会的责任信息披露动因的研究综述 　　 摘要：随着经营环境的改变，企业的竞争也注入社会责任元素，越来越多的企业主动披露社会责任信息，向利益相关方说明其经济、社会和环境影响的过程，以提高企业的竞争力。上述背景下，研究企业社会责任信息披露的动因，对提高企业社会责任信息披露水平，强化企业的社会责任意识，规范企业的社会责任行为具有很强的促进作用。 　　 关键词：社会责任；信息披露；动因；研究综述 　　 随着经济全球化进程的不断深入，企业经营环境已经从传统的单向循环环境转变为受社会多方影响的多元环境，推动企业从单纯的产品质量竞争、价格竞争发展到全面责任竞争。许多公司，尤其是跨国公司开始把社会责任上升为公司战略，主动披露公司社会责任信息，向利益相关方说明其经济、社会和环境影响的过程。目前来自中国政府的积极政策以及利益相关者的日益关注对推动企业披露社会责任信息产生了重大影响，中国企业社会责任报告披露的数量每年都成递增的趋势。在上述背景下，研究企业社会责任信息披露的动因，对提高企业社会责任信息披露水平，强化企业的社会责任意识具有很强的促进作用。 　　 一、国外社会责任信息披露动因研究综述 　　 关于公司社会责任信息的披露最早可追溯到1905年美国钢铁公司的年度报告。但从研究意义上看，Moskowitz（1972）是最早对公司社会责任信息披露进行研究的学者。之后，西方学者从不同的视角出发，采用了多种理论，来阐释公司的社会责任信息披露动因。 　　 （一）合法性理论 　　 自从Ramanthan（1976）将合法性理论引入到公司社会责任信息披露研究领域之后，许多国外学者纷纷从合法性视角研究社会责任信息披露动因。合法性是在社会所形成的规范、价值、信仰和观念体系下，对公司的行动是否合乎期望，是否恰当以及是否合适的一般认识和假设。著名经济学家弗里德曼（1970）认为，公司应在遵守法律和规范的前提下，创造尽可能多的利润。但许多企业在追逐利润的过程中，忽视了其应承担的社会责任，带来了一系列的社会和环境问题，如环境污染、资源浪费、忽视雇员的健康与安全、损害消费者权益等，为了规制企业的行为，各国政府和很多组织纷纷建立社会责任守则，通过法律或法规的形式要求企业履行社会责任并披露相关的社会责任信息。在法律法规的监管下，公司为了证明自己是合法的而披露更多的有关环境、社会等方面的社会责任信息（Zimmerman Zeitz，2002）。Campben（2007）研究发现，政府及非政府组织对公司行为的监管、制度化规范都会对社会责任信息披露产生影响，并指出有效的国家法律、运行高效的行业自律协会、独立的第三方机构以及制度化的相关规则是促使企业披露社会责任信息的关键因素。Patten Crampton（2004）以及Deephouse carter（2005）研究也同样证明了这一观点。合法性是企业的生存、发展和获利的基础，一旦合法性受到质疑，便会遭到社会公众的谴责和攻击以及政府监管力度的加强。企业披露社会责任信息的主要动因是为了遵守信息披露的相关法规，以满足合法性要求（Patten，1991；Gray等，1995）。 　　 （二）利益相关者理论 　　 最早正式使用“利益相关者”是经济学家Ansoff（1965），之后Freeman（l984）将利益相关者理论引入社会责任领域，认为企业在将影响公司目标的个人和群体视为公司的利益相关者同时，还应将在公司目标实现过程受行动影响的个人和群体如公司所在社区、政府、环境保协会等视为公司利益相关者。Ullmann（1985）在Freeman的利益相关者理论的基础上，构建了两个理论框架模型，来分析企业披露社会责任信息的动因，研究显示，利益相关方的力量越大，则企业对他们社会责任信息需求就越重视，更积极地向关键利益相关方披露社会责任信息。Donaldson和Preston（1995）认为各类利益相关者对企业都有着利益诉求，当企业满足利益相关者的利益诉求时，他们可能会愿意与企业合作，企业进行社会责任信息披露的主要动因就是了满足利益相关者利益诉求的。但企业并不会满足利益相关者的所有要求，Roberts（1992）引入代理变量衡量利益相关者的能力，实证研究发现企业社会责任信息披露和利益相关者的影响力正相关，利益相关者影响力越大，社会责任信息披露动机越强。 　　 （三）经济利益理论 　　 根据经济学的“理性人”假定，经济主体的基本动机是自身利益最大化，企业在对外披露社会责任信息最终目的也是为追求自身利益。当社会责任信息披露能给公司带来回报时，他们会与利益相关者保持良好关系，并通过信息的披露以增加公司的无形资产，即获得好的社会声誉（Trotman，K.T.，1979）。企业对外披露社会责任信息虽然要付出一定成本，但同时也将获得更