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基于正式制度的建立看我国增值税流失的相关问题 　　摘　要：增值税作为我国税收体系的核心税种，其流失规模相当巨大。本文认为，税收政策在正式制度层面上的不完善是造成我国增值税流失的重要原因。　 　　关键词：增值税；正式制度；税收流失 　　引言 　　目前，我国的税收流失问题尤为深刻。有的专家估算，我国每年因逃税而算是的财政收入不少于1000亿元（许建国，1998）；有的学者判断，我国目前的税收流失规模可能高达2500--3000亿元，甚至4000亿元（梁朋，1999）；清华大学一位教授在其发表的《对90年代后半期中国腐败的经济损失估计》一文中，认为我国20世纪90年代后半期每年各类税收流失约5700-6800亿元。增值税作为我国税收体系的核心税种，其流失规模也是相当大的。经济学家胡鞍钢认为目前我国增值税实际征收比率仅为税收潜力的50%-60%。 　　新制度经济学认为，制度提供的一系列规则是由国家规定的正式约束、社会认可的非正式约束和实施机制三部分构成。正式约束也叫正式规则，是指人们有意识创造的一系列政策法则，它是由权力机构来保证实施的，如法律、法令、合同、章程等。我国现行税收制度的法律规定属于“国家规定的正式约束”，是税收具体征纳行为的法律规范。我国现行的增值税法在内容上的不尽合理所引起的负面效应表明我国增值税法在“正式约束”层面上的缺乏。　 　　一、增值税的立法级别过低