如何加强现代企业内部财务控制..docVIP

如何加强现代企业内部财务控制 内部财务管理控制是现代企业内部控制的一个重 要方面。文章将企业内部控制作为一个相对独立的系统， 绕现代企业内部财务控制的目的和主要内容，就如何加强现 代企业预算控制、会计控制、内部审计及财务风险控制等内 容展开论述。 关键词：现代企业；内部控制；财务控制 市场经济条件下，财务管理是现代企业组织财务活动、 处理财务关系的一项经济管理工作。企业内部财务管理控制 是对各项资金收支活动及其管理活动的控制。建立和加强企 业财务内控机制的根本目的是为了保证实现企业的财务大 循环，提高资金使用效率，消除资金管理中的弊病，以保证 现代企业资金的集中使用，优化资金结构并促进资金流动的 顺畅、有效和合法，进而保证企业财务战略和经营战略的实 施，从而提高企业效益。 为此，必须做到资金的统一调度、统筹安排。内部财务 管理与控制是现代企业管理的核心环节，企业应在充分认识 的基础上，采取有效措施，强化企业内部财务管理与控制。 不同集团、单位之间，资金、人员和审计的控制差别不 是很大，但由于所有制结构、组织结构和内部控制环境的差 异，不同单位具体的财务内部控制的模式与效果也大不相同。 对于加强所有权和经营权相分离的现代企业财务内部控制， 主要有以下几个途径。 一、预算控制 财务预算的作用 财务预算是一种涵盖了单位经营活动的全过程控制机 制，它可以将一些可能发生的资金浪费控制在业务发生之前， 可以使企业高层管理者摆脱一些繁琐的日常复核工作，便于 单位的事前资金调度，以发挥单位的资金效益、降低单位财 务拮据风险。因此，财务预算制度应成为现代企业的一项最 为重要的财务制度之一。企业通过预算的编制和检查预算的 执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因并 及时地采取改进措施。预算编制实际上是一个决策控制过程， 它可以降低系统性财务风险。 预算制度的内容 整个综合预算体系的内容分为：资本预算，即对资本性 项目的运作所作的计划安排，按年度编制；经常预算，即对 日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月 度滚动编制；财务预算，对单位资金的筹资、投资以及调度 进行预算，由财会部门按月、旬等期间进行编制。 预算制度适用的部门 根据年度投资计划下达的任务书，由各部门、各子公司 根据经营使用需要按年度编制；经营性部门编制收入预算， 对收入、成本和费用项目进行预测和计划。非经营性部门编 制部门预算，对部门费用支出进行计划安排。 预算的编制与审批 预算编制的决策权掌握在内部管理的最高层，由最高层 的管理者进行决策、指挥和协调。编制预算时，可参照前一 期的实际发生数为基础，并综合考虑各种因素变动的影响， 如物价变动、新出台的国家政策法规等，同时考虑单位下一 年度的战略计划。预算编制一般先易后难，采取分阶段建立、 逐步规范化的方式，留有一定空隙，并对参与编制人员进行 培训。综合预算的最后审批权应该为公司董事会。 预算的调整 预算是在合理预计的基础上编制的，目标一经确定，一 般不予调整，但根据实事求是的原则，在出现以下情况时， 可以做出必要调整：市场环境发生重大变化、企业内部结构 发生重大变化、国家政策发生重大变化、或遭遇不可抗力等。 如需调整，企业应根据要求重新编制预算方案并经批准后实 行，作为经营考核的依据。 二、会计控制 会计控制是指利用会计的一些特殊方法与手段，对各部 门及下属单位的财务进行监督、管理与控制。一般常用的会 计控制主要包括： 银行账户分账制度 即现代企业集团公司为具有对外经营职能的各部门、分 制机构等设立两类银行账户，规定A类账户只能存入款项， 不能支取，由集团公司控制将存款转入本部账户。B类账户 只能提取款项，不能存入款项。集团公司根据预算计划将款 项划入该账户。银行分账制度与预算制度配合使用。实行银 行分账制度后，各单位有收入只能存入A类账户，不能使用， 由公司统一支配；支出只能来源于B类账户，公司财务总部 可以根据各营业单位的成本、费用支出预算，按时、按需地 将资金划入B类账户，以供开支的需要。这样，不仅筒化了 公司的预算控制，而且有效的杜绝了各级单位资金以收抵支、 账外循环的状况。银行分账制度的有效运转依赖于严厉的约 束制度来维护。公司一旦发现两类账户混用的情况，无论金 额大小，立即追究主要责任人责任，以防银行账户分账制形 同虚设。 会计科目统一制度 有时集团公司出于对各部门及下属单位进行有效控制 目的，而在会计科目上要设置一些特殊的科目名称：如对分 别设置上级拨入资金、拨付所属资金，内部往来以及其他会 计科目等。会计科目的统一，有利于公司的会计监管以及报 表的合并；同时，也便于个内部往来单位间账目的相互核对 与控制。 财务报告 现代企业是以股份有限公司为主要形式的从事生产经 营活动的经济组织。它经营的内外