2018银行会计核算基础(定稿)讲解材料.pptVIP

2.2 记账方法的应用 记账方法是按照一定的记账规则，使用一定的记账符号，反映资金增减变化及其结果的一种专门方法。银行使用的记账方法有借贷记账法和收付单式记账法。银行的表内科目采用借贷记账法，表外科目则采用收付单式记账法。 2.2 记账方法的应用 一、借贷记账法 是一种复式记账方法，所谓复式记账就是对银行发生的每一笔业务，都要以相等的金额，记入两个或两个以上相互关联的账户。其主要内容有以下几点： (一) 账户及其结构 账户是以会计科目为基础反映资金增减变化及其结果的工具。借贷记账法，以“借”“贷”为记账符号，对不同性质资金的账户以不同的记账符号反映。 银行结算基础 2013年4月 1、1 基本概念 1、银行、中央银行、商业银行 银行—指专门经营存款、放款、储备、汇兑信托等业务，充当信用和支付中介的信用机构。 中央银行—一国银行体系中居于主导地位，负责制定和执行国家货币信用政策，实行金融管理和监督、控制、调节货币流通和信用活动的金融中心机构。在我国中国人民银行行使中央银行的职能。 商业银行—通过吸收存款聚集资金，直接向工商业提供贷款并以利润为其主要经营目标的信用机构。 1、1 基本概念 2、会计、储蓄会计 会计—是经济管理的重要组成部分 ，是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，运用一系列专门方法，对各单位的经济活动或预算执行过程和其结果连续地、系统全面、综合地进行核算和监督，并根据核算资料进行分析和检查的一种管理活动。（核算、监督、分析、检查） 储蓄会计--是银行会计的一个分支，它以银行会计为依托，具体核算和监督银行储蓄业务活动的过程及其结果的一种专业会计。 1、1 基本概念 3、储蓄资金来源与运用 储蓄资金来源 （1）存款资金：活期、定期、其他储蓄资金 （2）结算资金：待结算资金、代理业务资金 （3）其他资金：营业收入、预提的应付定期储蓄 存款利息和保值贴补利息等。 储蓄资金运用 （1）现金：保证储户支取存款而留用的支付准备现金 （2）交存资金：指储蓄所上交管辖行的资金 （3）营业支出：支付利息和储蓄代办手续费 （4）代理兑付资金：尚未收到代理单位拨入的兑付资金而按期向居民个人兑付的各种垫付债券资金。 1、1 基本概念 4、核算机构 同行 跨行 商业银行总行会计处理中心 人民银行清算中心 （-一）省分行 会计处理中心 省会人行清算中心 二级分行会计处理中心 二级支行 （二）城市分行会计处理中心 城市人行清算中心 一级支行会计处理中心 二级支行 同行核算：同行的同城与异地 跨行核算：跨行的同城与异地:先横后竖或先竖后横 1、1 基本概念 5、会计准则（原则） （1）法律性原则 合法 （2）真实性原则 真实 （3）完整性原则 资料完整 （4）统一性原则 核算年度统一（自然年） （5）社会性原则 为社会、国家提供数据 （6）效益型原则 提高效益、节省人、财、物 1、2 商业银行的机构 以中国工商银行为例： 1、3 商业银行银行的业务划分 1、负债业务： 商业银行形成资金来源的业务。 构成：存款、派生存款是银行的主要负债，约占资金来源的80％以上，另外联行存款、同业存款、借入或拆入款项或发行债券等，也构成银行的负债 。 主要业务：1）活期存款 2）定期存款 3）储蓄存款 4）可转让定期存单 5）可转让支付命令存款帐户 1、3 银行的业务划分 2、资产业务：商业银行运用资金的业务。 1）、贷款(放款)业务：商业银行最主要的资产业务 （1）信用贷款 （2）抵押贷款 （3）保证书担保贷款 （4）贷款证券化 2）、投资业务：商业银行的投资业务是指银行购买有价证券的活动。 （1）国库券 （2）中长期债券 1、3 银行的业务划分 3、中间业务： 银行不需运用自己的资金，代客户承办支付和其他委托事项而收取手续费的业务。 1）、结算业务 2）、信用证业务 3）、信托业务 4）、租赁业务 5）、代理业务 6）、电子银行业务 7）、银行卡业务 8）、咨询业务 第二章 银行会计核算的基本方法 本章主要内容： 2、1 会计科目