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浅议营业税改征增值税试点意义及其配套的措施 　　摘要：在营业税改征增值税试点工作中，常会遇到一些问题，这就需要在开展相应工作时采取相应措施。本文主要从营业税改征增值税试点必要性、营业税改征增值税试点实施策略等方面出发，对营业税改征增值税试点意义及其配套措施进行相应分析。 　　关键词：营业税；增值税试点；意义；配套措施 　　中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-02 　　我国首先对运输业和现代化服务业开展了营业税改征增值税税点，这种增值税试点工作开展，对税收制度而言有重要作用。如何更好的对营业税改征增值税试点意义及配套措施更好的进行相应分析，已经成为相关部门值得探索的事情。 　　一、营业税改征增值税试点必要性 　　营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位个人所取得的营业额进行征收的一种商品和劳务税。即以第二产业中的建筑业和第三产业中除批发零售业外的其他行业的流转额来计征的税。营业税的税率分为3%与5%及20%。 　　增值税是对从事货物销售或提供加工、修理修配劳务、从事进口业务的单位和个人取得的增值额为征税对象进行征收的税。增值额是企业在生产经营过程中所新创造的那一部分价值，它相当于商品价值C+V+M扣除生产经营过程中消耗的生产资料转移价值C之后的余额，即劳动者新创造的V+M部分。也就是说增值税是以第二产业中的工业和第三产业中批发零售业的增加值为税基。增值税基本税率是17%，低税率是13%。 　　我国现行税收制度增值税和营业税处于并存状态，这在一定程度上就使增值税不能形成有效的抵扣链条，从而影响整个税收制度完整性，甚至会使相关企业增税发票销售额出现失真现象。营业改征增值税的影响不仅体现为税负减轻对市场主体的激励，也显示出税制优化对生产方式的引导。以消除重复征税为前提，以市场充分竞争为基础，通过深化产业分工与协作，推动产业结构、需求结构和就业结构不断优化，促进社会生产力水平相应提升。在这种情况下就应该相应地将交易行为全部纳入增值体系中，以对税收制度进行优化，从而使增值税链条免于破坏。在实际税费征收过程中，特别是在征收营业税的时候，常会出现重复征税或是结构性减税问题。一旦出现这些问题，营业税就以全部营业税为依据进行征税，这样不仅不能更好的抵扣税款，同时也不能更好避免重复征税问题，甚至会影响企业相应合作和服务。同时相应物品出口时，其营业税是不退税的，这就在一定程度上限制了我国产品服务，甚至使我国产品在实际竞争中因税费问题，而无法更好的提高其国际竞争力。 　　将营业税改征增值税，则可以不同环节增值额为依据进行征税，这样不仅能保证商品、服务不同环节税负公平，同时特别能促进企业健康且持续发展，尤其是对中小型企业或是微型企业有一定意义。一是更有利于第三产业随着分工细化而实现规模拓展和质量提升，推动技术进步与创新，增强经济增长的内生动力；二是消除了重复征税，将减轻其用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，有利于扩大投资需求；三是在生产和流通环节消除重复征税因素后，商品和劳务价格中的税额减少有利于扩大有效供给和消费需求；四是将实现出口退税由货物贸易向服务贸易领域延伸，货物出口也将因外购生产性劳务所含税款可以纳入抵扣范围，有助于拓展货物出口的市场空间。 　　在经济不断发展的今天增值税替代不同行业营业税已经成为时代发展必然趋势。为了更好适应这一趋势，就应该加大税收改革力度，用增值税替代营业税，以不断促进文化产业和服务业的发展，不断地提高产品服务竞争力并促进产业优化升级。 　　二、营业税改征增值税试点实施策略 　　1.实施营业税改征增值税试点政策 　　营业税税种作为地方主要税种，其也是财政支出主要经济来源。如果将营业税改增增值税之后，必然会降低地方政府税收收入，从而降低地方财政收入。一旦地方财政收入减少，地方政府相应改革工作就会受到一定阻碍。在这种情况下，就应该采取相应措施，扩大增值税收范围，即便取消营业税也能保证财政收入，从而获得地方政府支持，保证营业税改征增值税试点工作顺利进行。为了更好避免上述问题，在实际工作中，有必要建立健全财政保障机制，要在现行财政体制基础上，必须保证改征增值税后营业税收收入和增值税收收入仍归属原有试点地区，并将相应税款分别入库，以保证地方财政收入。而现行试点工作产生的财政减收问题，应该以现行财政体制为依据由中央政府和当地政府各自负担。在未进行增值税试点工作之前，国家实行的优惠政策可以在增值税试点工作中继续沿用，但是在实际应用过程中也要彻底解决重复征税问题。为了保证增值税试点工作有序进行，在必要的时候可以选用适当的过度政策，辅助增值税试点工作，以保证地方政府财政收入；在实际征税中，也应该对跨区域税种进行协调，如果纳税人在异地缴纳的营业税，