审计工作底稿作用.doc

审计工作底稿作用 审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的 全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿有什么作用? 下面是整理的审计工作底稿作用的相关内容，仅供参考。 审计工作底稿作用 审计工作底稿是联结全部审计工作的纽带 审计工作经常由多个注册会计师进行，他们之间存在不 同的分工协作。 审计工作在不同阶段有不同的测试程序和实现目标。 审计工作底稿可以把不同人员的审计结果、不同阶段的 审计结果有机地联系起来，使得各项工作都围绕对会计报表 发表意见这一总体目标来进行。 审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的依据 审计工作底稿是审计证据的载体，它不但记录了审计证 据本身的反映内容，而且记载了注册会计师对审计证据的评 价分析情况以及得出的审计结论。 这些审计证据和注册会计师的专业判断是形成审计结 论、发表审计意见的直接依据。 审计工作底稿是评价审计责任、专业胜任能力和工作 业绩的依据 评价审计责任通常是评价注册会计师对审计报告所负 的真实性和合法性责任。 如果注册会计师严格依据独立审计准则进行审计，据实 发表意见，并把这些情况记录于审计工作底稿上，那么在任 何时候依据审计工作底稿进行评价都有利于解脱或减除审 计责任。 注册会计师专业能力的强弱、工作业绩的好坏表现在选 择何种程序、有无科学的计划、专业判断是否恰当等方面。 这些因素可以通过评价审计工作底稿来体现和衡量。 审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了基 础依据 开展审计质量控制通常是由会计师事务所为确保审计 质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策和 程序，主要包括指导和监督注册会计师选择实施审计程序， 编制审计工作底稿，并对审计工作底稿进行复核。 换言之，审计工作底稿既可以作为审计质量控制的对 象，又可以作为审计质量控制的依据。 审计质量检查通常是由注册会计师协会或其他有关单 位组织进行，其核心工作就是对审计工作底稿规范程度的检 因此，离开审计工作底稿，审计质量检查就会成为无本 之木，无源之水。 审计工作底稿具有参考价值 由于审计工作有很密切的联系性和连续性，前一年度的 审计情况经常可以作为后一个年度开展审计业务的参考、借 鉴;另外，前任注册会计师审计业务也可以作为后任注册会 计师开展审计业务的参考、备查。 这些参考、借鉴和备查作用往往是通过调阅审计工作底 稿而得以实现的。 因此，审计准则不仅要求注册会计师要认真编制和复核 审计工作底稿，也要求注册会计师必须妥善保管审计工作底 稿，建立与保管有关的保密、调阅等管理制度。 相关阅读-审计工作底稿复核 由于一张单独的审计工作底稿往往由一名注册会计师 编制完成，难免造成在资料引用、专业判断和计算分类方面 的误差。 因此，对己经编制完成的审计工作底稿必须安排有关专 业人员进行复核，以保证审计意见的正确性和审计工作底稿 的规范性。 审计工作底稿的复核制度 根据独立审计准则的要求，会计师事务所应该对审计工 作底稿进行复核的人员级别、复核程序与要点、复核人职责 做出明文规定，形成一项制度。 通常，根据中国会计师事务所的组织规模和业务范围， 可以实行对审计工作底稿的三级复核制度。 审计工作底稿三级复核制度是指以主任会计师、部门经 理（或签字注册会计师）和项目负责人（或项目经理）为复核 人，依照规定的程序和要点对审计工作底稿进行逐级复核的 制度。 三级复核制度目前己成为较为普遍采用的形式，对于提 高审计工作质量、加强质量控制起了重要的作用。 三级复核制度的第一级复核称为详细复核，指由项目经 理（或项目负责人）负责的，对下属各类注册会计师编制或取 得的审计工作底稿逐张进行复核。 其目的在于按照准则的规范要求，发现并指出问题，及 时加以修正完善。 三级复核制度的第二级复核称为一般复核，指由部门经 理（或签字注册会计师）负责的，在详细复核的基础上，对审 计工作底稿中重要会计账项的审计程序实施情况、审计调整 事项和审计结论进行复核。 一般复核实质上是对项目经理负责的详细复核的再监 督。 其目的在于按照有关准则的要求对重要审计事项进行 把关、监督。 三级复核制度的第三级复核也称重点复核，是由主任会 计师或指定代理人负责的，在一般复核的基础上对审计过程 中的重大会计问题、重大审计调整事项和重要的审计工作底 稿进行复核。 重点复核是对详细复核结果的二次监督，同时也是对一 般复核的再监督。 重点复核的目的在于使整个审计工作的计划、进度、实 施、结论和质量全面达到审计准则的要求。 通过重点复核后的审计工作底稿方可作为发表审计意 见的基础，然后归类管理。 （2）审计工作底稿复核的作用 建立审计工作底稿复核制度，明确复核内容与要求，实 施三级复核，可以起到以下作用： 1） 规范审计工作底稿。 通过复核，可以及时发现问题，纠正问题，使纳入审计