审计工作底稿的意义.doc

审计工作底稿的意义 审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的 全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿有什么意义? 下面是整理的审计工作底稿意义的相关内容，仅供参考。 审计工作底稿的意义 注册会计师在审计过程中之所以需要编制工作底稿是 因为： （一）审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直 接依据 我们知道，注册会计师的审计结论和审计意见是审计过 程中一系列专业判断的结果，这些专业判断的客观依据是审 计证据。 注册会计师所搜集到的审计证据与形成的专业判断都 完整记录在审计工作底稿中，因此，审计工作底稿是形成审 计结论、发表审计意见的直接依据。 实据工作中，有人认为审计证据是审计意见的客观依 据，审计工作的全部内容仅仅就是搜集评价审计证据，有没 有审计工作底稿并不重要。 这种观点不正确。 审计工作底稿是审计证据的载体，审计证据是审计工作 底稿的主要内容，两者是形式与内容的关系。 任何内容都离不开形式的表达。 离开了审计工作底稿，审计证据就无法清晰地呈现在注 册会计师面前；注册会计师就无法对审计证据进行分析评 价，作出专业判断，从而无法形成正确的审计意见。 总之，正确的审计意见应当建立在充分适当的审计证据 和准确的专业判断基础之上，而充分适当的审计证据和专业 判断都应当完整地记录在审计工作底稿中。 在充分认识审计工作底稿重要性的情况下，我们也不能 忽视审计证据的搜集和评价。 实际工作中也有人不去全面地搜集审计证据，而是在审 计工作底稿上大做文章，简单地3-账3-表，并不说明什么问 题。 编制这种审计工作底稿，不能算是审计证据，实际上是 无用劳动。 （二）审计工作底稿是评价考核注册会计师专业能力和 工作业绩，并明确其审计责任的主要依据 依据执业准则实施必要的审计程序，发表客观公正的审 计意见是注册会计师的审计责任。 注册会计师在审计过程中是否执行了执业准则，选择的 审计是否恰当、合理，所作出的专业判断是否准确等都直接 反映在审计工作底稿中。 因此，要考核一个注册会计师的工作能力，可以通过审 阅其审计工作底稿来判断。 一旦对某项审计项目有异议，可通过审核其审计工作底 稿来明确注册会计师的责任。 一般说来，只要在审计工作底稿上显示出注册会计师是 按照执业准则，采用了合理的审计程序，搜集了充分、适当 的审计证据，认真进行了专业判断，即使有差错也可以减轻 注册会计师的责任。 实际工作中，有的注册会计师虽然认真的实施了审计程 序，但工作底稿上没有作相应的记录，当出现争议时，检查 注册会计师审计程序执行没有，执行到什么程度，就无法反 映，由此承担了全部审计责任，这是注册会计师应该引以为 戒的。 （三）审计工作底稿是审计质量控制与监督的基础 审计质量是注册会计师审计工作质量和审计报告质量 的总称，而审计报告质量又依赖于审计工作质量，因此严格 控制审计工作质量是保证审计质量的关键。 审计工作质量很大程度上体现在审计工作底稿上，要控 制审计工作质量，必须对审计工作底稿的编制和复核规定一 整套严格的程序。 审计工作底稿编制指南对审计工作底稿规定了基本内 容的编制要求，每个注册会计师都应按规定执行。 对于应该完成的审计程序，不能任意省略。 审计结果，要有明确结论。 实际工作中有这种情况:看起来厚厚一本工作底稿，?- 开来检查，注册会计师只填写了少数内容，这样的审计工作 底稿是不合格的。 为了防止出现这种情况，审计工作底稿要有严格的复核 制度，不同层次，层层把关，发现有不符合要求的工作底稿， 要退回去补做或重做，直到符合要求为止。 只有这样，才能保证应该实施的审计程序没有遗漏，已 实施的审计程序足够说明问题，所作的专业判断是合适的， 才能使审计质量的控制和监督落到实处。 （四）审计工作底稿对未来审计业务具有参考备查作用 审计工作底稿对未来审计业务的参考作用，主要是对财 务报表审计而言。 由于对一个企业、单位的财务报表审计是每年连续进行 的，一个年度的审计工作底稿可以作为下一年度审计的参 考。 一般说来，当年度财务报表审计开始时，首先要仔细阅 读上一年度的审计工作底稿，了解该企业、单位内部控制的 薄弱环节在哪里，要求企业调整的会计事项有哪些，重点审 计的内容是什么，有哪些或有负债，审计报告是哪种类型等， 作为本年度审计计划的参考。 由于审计工作底稿在审计工作中的重要作用，每一个注 册会计师必须重视审计工作底稿的编制，认真填写审计工作 底稿。 相关阅读-审计工作底稿概述 审计工作底稿形成于审计工作全过程 从承接审计业务开始，历经计划阶段、实施阶段、完成 阶段，到完成全部约定事项签发审计报告为止，任何一个过 程中都会形成一系列的审计工作底稿。 具体地讲包括:在审计计划阶段获得有关被审计单位基 本状况的资料、营业执照、政府批文、合同章程和协议、董 事