企业所得税汇算清缴演示教学.ppt

亏损企业管理 第十六条 经主管地税机关评估、检查，不符合查账征收条件的亏损企业，应当按规定将其征收方式调整为核定征收。 第十七条 连续三年以上亏损且无正当理由的企业，如符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，主管地税机关应当对其核定征收企业所得税。 七、租金收入所得税与营业税区别 所得税：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号） 租金收入所得税与营业税区别 与营业税：纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，为收到预收款的当天作为纳税义务发生时间。即：对纳税人一次性收取若干年的租金收入应以收到租金的当天作为纳税义务发生时间，不再实行按月分摊、按月缴纳营业税的方法。 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十五条 八、财政性资金企业所得税征收管理 依据：《财政性资金企业所得税征收管理暂行办法》（青岛市地方税务局青岛市财政局2010年第2号公告） 第三条 财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。 第四条 企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。 第五条 企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金以及另有规定的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 第十条 企业应当在年度汇算清缴申报时向主管地税机关报送不征税收入用于支出所形成的费用和资产的折旧、摊销情况及纳税调整情况。 第十一条 主管地税机关要加强对不征税收入的后续管理。 企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 第十二条 主管地税机关应当在年度汇算清缴申报结束后，充分利用获取的信息，分析评估企业申报情况，对不符合不征税及免税条件的财政性资金，核实企业是否将其并入应纳税所得额，征收企业所得税。 第十三条 本办法自2010年9月1日起执行，有效期至2014年12月31日。 九、重组业务企业所得税 依据：国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告（2010年第4号） 具体文件见文件汇编第25页 第十五条 企业合并或分立，合并各方企业或分立企业涉及享受《税法》第五十七条规定中就企业整体（即全部生产经营所得）享受的税收优惠过渡政策尚未期满的，仅就存续企业未享受完的税收优惠，按照《通知》第九条的规定执行；注销的被合并或被分立企业未享受完的税收优惠，不再由存续企业承继；合并或分立而新设的企业不得再承继或重新享受上述优惠。合并或分立各方企业按照《税法》的税收优惠规定和税收优惠过渡政策中就企业有关生产经营项目的所得享受的税收优惠承继问题，按照《实施条例》第八十九条规定执行。 需注意财税【2009】59号规定的变化 《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009】59号）：企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。 新规定： 《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（2010年第19号）： 一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 二、本公告自发布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。 十、公益性捐赠税前扣除 依据：《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税【2010】45号） 一、企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除。县级以上人民政府及其组成部门和直属机构的公益性捐赠