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论新审计准则的运用及风险防范措施 　　我国于2006年颁布了新审计准则，2007年执行此准则。而在此之前发生的“银广夏”事件、“安然”事件、“科龙”事件等“会计丑闻”的频频发生，让人们对我国的审计行业失去信心。旧审计准则又存在着哪些问题？新的审计准则是否能为我国激烈且混乱的审计竞争带来一丝曙光？以下通过对新审计准则运用等详细解读分析，了解实行新审计准则对我国审计行业存在的问题所采取防范和降低审计风险的措施。 　　 　　 一、新审计准则在实务工作中的应用 　　(一)风险评估程序的具体应用 　　1、了解被审计单位及其环境 　　审计人员要形成对风险的全面理解。虽然这些风险应是管理当局关注和努力的焦点，但是在管理层没能降低这些风险的情况下，审计人员在审计过程中将会遇到许多问题。例如，如果审计人员得知上年所用的某原材料价格上涨，这会提醒审计人员，客户的边际利润可能会下降，存货的标准成本会上升。因此了解被审计单位及其环境是注册会计师对财务报表审计的必要程序，其作用主要有以下几点：(1)确定重要性水平，随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否适当；(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；(3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性等；(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值；(5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。 　　审计人员应从下列方面了解被审计单位及其环境:(1)行业状况、监管环境以及其他外部因素；(2)被审计单位的性质；(3)被审计单位对会计政策的选择、运用：(4)被审计单位的目标及经营风险；(5)被审计单位财务业绩的衡量；(6)被审计单位内部控制。 　　2、了解被审计单位的内部控制 　　审计客体都有很多的程序和方法来避免错误和欺诈，确保信息可靠性，保证系统按设计的轨道运行，称为客户的内部控制。客户的内部控制越可靠，审计人员在业务中遇到的问题会越少。但是，审计人员必须对内部控制及相关的活动进行评价以查明其有效性。如果这些控制活动得到系统地、严格地遵守，交易错误处理的机率就会降低。审计人员用系统可靠性测试（通常称为控制测试）来评价交易处理的质量和衡量交易处理错误的风险。 　　(二)风险评估过程中运用的审计程序 　　风险评估过程中具体运用的审计程序中主要有以下几种： 　　1、分析性程序：审计人员通常利用大量的定量化的数据来帮助评估客户所面临的风险的重要性。一般来说，审计人员通过复核这些数据来识别需要更进一步的调查说明的异常的经营活动、账户异常的变化以及异常的经营成果。审计人员关注的是异常的经营活动可能表明存在应该进行调查的问题和错误。 　　2、检查记录或文件：指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质：外部记录或文件通常比内部记录或文件可靠，因为外部凭证经被审计单位的客户出具，又经被审计单位认可，表明交易双方对凭证上记录的信息和条款达成一致意见，因而具有较高的可靠性，如土地使用权证、契约和合同等文件。 　　3、检查有形资产：是指审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产程序主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。 　　4、观察：审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，检查存货项目前，可先对客户实施的存货盘点进行观察。审计证据仅限于观察发生的时点，并且相关人员已知被观察，从事活动或执行程序可能与日常不同，从而影响审计人员对真实情况的了解。因此，审计人员有必要获取其他类型的证据。 　　5、询问：指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 　　 　　 二、防范和降低审计风险的措施 　　由于审计环境复杂、审计人员良莠不齐、审计监督不够完善等种种因素的作用，使得审计工作中存在审计风险，这决定了审计风险的不可消灭性。 　　(一)从思想理念层规避审计分险 　　1、增强独立性。独立性是审计的生命。在实际工作中，绝大多数审计人员能够始终如一的遵循独立原则；但也有少数审计人员忽视独立性帮助被审计单位舞弊。 　　2、保持职业谨慎。在审计人员过失中，最主要的是由于缺乏谨慎的职业态度引起的。在审计过程中，未严格遵守审计准则，未保持应有的职业谨慎，都会产生审计风险。 　　3、努力缩小社会公众与审计执业人员之问的期望差。一方面，审计职业界应该努力提高执业能力，尽量减少审计风险；另一方面，有义务向社会公众、法律界讲清楚审计的固有局限，从而减少公众对审计的过高期望。 　　4、建立风险责任制度，划分