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税务筹划风险及其防控研究 　　 　　【摘要】随着近些年来我国经济的高速发展，国人开始加大对税负的关注度，无论是企业还是国民都敏感的对待自己的各项税收。这就需要对于税收进行筹划，但是相比于西方国家，我国的纳税筹划还处于初级阶段，纳税人对纳税有想要筹划想法，但是其了解有限，不知道改如何筹划。而且在目前市场经济的情况下，企业的任何经济活动都存在一定的风险，税务筹划也不例外。本文着重于我国目前税务筹划中主要遇到的各种风险进行分析和研究，结合风险及风险控制理论，对税收筹划风险进行了界定，分析了税收筹划风险产生的原因，在此基础上提出了企业税收筹划风险控制措施。 下载论文网 　　【关键词】财务管理 风险管理 税收筹划 　　一、绪论 　　在经济发达国家流行着这样一句富有哲理的名言：“世界上有两件事是不可避免的，那就是死亡和税收。”随着我国国民经济的不断发展，由于纳税人开始懂得税收和自身的经济利益息息相关，纳税人对于税收的筹划也越来越重视，人们都希望以最少的经济投入换取最大的经济效益。 　　税收筹划是在不违反国家有关法律的前提下，为实现纳税人财务目标和减轻税收负担而进行的一种税务谋划。税务筹划是纳税人的一种权利，近些年来随着人们意识的进步，都越来越重视税务筹划在企业发展过程中的重要性，但是往往只看到了税务筹划带来利益的那个方面。由于对税务筹划风险的了解和认识不够，导致了纳税人多方面的损失。希望人们在看到税务筹划带来的巨大利益的同时，也要认识到税务筹划的风险。在税务筹划的时候要从整体出发，如同在做其他的财务管理决策一样理性对待，兼顾税务筹划带来的利益和与之相伴的风险，当筹划方案的风险和利益综合考虑可行时才能带来最大的收益，这样的税务筹划才是成功的（常向东等，2009）。 　　二、企业税务筹划的风险类型 　　（一）投资扭曲风险 　　中性原则是建立现代税收制度的重要原则之一，应当保持税制的中立性。纳税义务人不应当为达到不交税的目的而改变原有投资经营决策方向。在现实的市场活动中，存在着很多因为税收因素而改变投资决策，放弃对最优投资方案的选择，转而改为次优的投资方案来达到节税的目的，这种投资决策的改变可能会给企业带来机会损失，我们把这一种损失风险称作是投资扭曲风险。造成这种风险形成的原因在于税制的非中立性。两者之间的关系呈正相关。 　　（二）经营损益风险 　　政府课税主要体现为对企业既得利益的分享，而并非承诺对相应比例经营损失的承担。在税法规定中，如果之前5年存在亏损的情况，那么本年经营所得的利润可以先进行以前年度亏损的抵扣。可是这一切都是基于在5年期限内企业可以实现盈利的前提之下的。超过这个期限之后，本期实现的利润便不能够实现补亏。即使企业在5年内实现了盈利，可是企业补亏部分减少的税收并不是由政府以前年度已缴税款返还所带来的，只不过是税款的提前缴纳，由资金的时间价值来看，这对于企业来说是加重了企业税负。弥补以前年度亏损的过程中，企业仍旧是最大损失的承担方。 　　（三）税款支付风险 　　我国税法规定企业必须无条件用现金履行纳税义务，按期申报，缴纳税款；没有特殊批准，不得展期缴纳；即使对已获得纳税申报延期的企业，也必须按照税务机关核定的额度预缴税款。在此方面，政府具有一定的强制性。和普通企业之间的债务偿还方式存在着很大的差别，企业与企业之间在流动资金不足的情况下可以选择资产抵押等方式进行债务偿还，可是企业税收不能够运用。所以一旦企业出现流动资金不足的情况，就会面临税务机关的相应惩罚，不仅仅是经济性惩罚，更为严重的是影响企业信誉，造成企业更大的损失。 　　三、税收筹划风险的产生原因 　　（一）税收筹划具有主观性。 　　在税务筹划的过程中，纳税人的主观性对筹划方案的制定选择和实施有相当大的影响，这在一定程度上来自纳税人对于税收政策和自身情况的认识程度。但是正如同所有的主观决策会出现误差一样，税收筹划决策受到主观性的影响也很有可能出现失败的结果。要做出正确的决策就需要纳税人有一定的会计财务知识，具有良好的职业素质（罗萍，2015）。纳税筹划方案的可行性和成功率随着纳税人相关知识的丰富而提高。如果纳税人的知识水平有限，就会大大提高纳税筹划的风险，很有可能导致税务筹划演变为偷税漏税带来严厉的处罚。但是由我国目前纳税人的相关素质来看，他们对于业务的了解程度、掌握程度都不高，这就在一定层面上导致了现在税收筹划行为的效果较差的现状。要彻底减少这一因素对于税务筹划的影响，就要求纳税人必须认清现实，努力提高自身知识水平及相关素质。 　　（二）税收筹划具有条件性。 　　条件性是税收筹划方案的一个显著特点。税收筹划方案的选择都是根据纳税人实际情况确定的。税收筹划方案确定过程中主要需要考虑的两大因素包括对内和对外两个部分：对内是纳税人自身的情况，