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试析企业集团母子公司如何建立内部控制的体系 　　摘要：随着时代的进步，各行业都有了迅速的发展，我国的经济呈高速发展的趋势。各类集团公司也应运而生，集团公司顺应了时代发展潮流。但是就目前而言，集团公司内部控制体系还存在一些问题，那么集团公司就需要积极采取合理的对策解决问题。这对企业集团母子公司的发展至关重要。本文主要对企业集团母子公司内控的问题以及对策进行研究探讨。 　　关键词：企业集团；内部控制；对策 　　随着我国经济体制的改革，有效促进企业的快速发展。集团公司作为企业中规模较大的公司，在企业发展中占据一定优势。但是也同样面临着挑战，由于企业集团内部控制涉及的方面较多，内部控制又是企业财务管理的重要部分，能否有效控制在一定程度上影响企业整体竞争力。企业集团下设很多子公司，企业集团在面对内部控制的问题时，需要充分考虑母子公司内在联系，加强企业集团母子公司内控管理，促进企业集团母子公司全面的发展。 　　一、企业集团的特点 　　（一）产权关系复杂化和财务决策多层次化 　　企业集团在平时的经营中主要采用产权的形式，与传统的其他企业相比，比较明显的特征是具有产权关系和控股。控股的形式多样化，由此企业集团内部控制产权关系复杂。企业集团主要是以母公司为核心，下属的子公司和母公司相比，管理层次和财务决策权利都不尽相同。母公司处于核心地位，所以企业集团内部财务决策具有多层次化的特点[1]。由此集团企业要充分协调母子公司的关系，减少不必要的内部矛盾。 　　（二）母公司职能两分化和财务主体、投资领域多元化 　　母公司作为集团企业的核心企业，它不仅具有商品经营的职能，同时还具有通过控股等 台州艾迪西流体控制有限公司司具有独立法人资格，具有独立筹资能力，被称之为“公司中的公司”。企业集团子公司较多，随之财务管理主体也多。此外集团公司具有充足的资金支撑，投资领域较广，有效提高了自身的市场竞争力。 　　二、企?I集团母子公司内部控制存在的问题 　　（一）缺乏完善的内控制度 　　部分企业集团内部控制管理制度不够完善，主要根据母公司的情况统一制定内控制度，并没有具体分析各子公司的实际情况，在制度上缺乏针对性。由此内控制度在实际操作上具有一定的难度，无法有效发挥内控制度的约束能力。另外集团公司内部控制组织不够健全，很多制度更侧重考虑部门利益，缺乏全局观。内控制度的制定缺乏对流程可操作性的重视，同时，企业集团内部激励约束机制也不够完善，没有激发工作人员的工作积极性。 　　（二）财务信息生成传递缓慢 　　财务信息是企业集团发展中的重要组成部分，为企业决策提供有效信息，影响企业集团的发展。根据目前企业集团的实际情况，有些企业领导对财务信息的重要性没有足够的认识，缺乏内部管理能力，导致财务信息不能有效的生成和传递，阻碍了企业内部管理工作的顺利进行。另外我国进入新经济时代，社会的变化日新月异，集团企业母子公司内外环境也不断变化，母子公司之间缺乏有效的内部沟通，由此财务信息也不能及时生成和传达，一定程度上影响集团企业的内部管理。 　　（三）缺乏内控认知和风险意识 　　部分集团企业缺乏对内部控制的认识，仅仅认为内部控制就是成本控制，是财务需要解决的问题，并没有扩展内控的内涵和外延，没有意识到内部控制和风险管理的联系。随着我国经济与全球经济的融合，企业集团面临着激烈的竞争，风险也随之加大，但是多数集团企业缺乏风险意识和风险管理意识，没有充分意识到风险的有效控制会影响企业的内部控制，进而影响企业长远稳定的发展[2]。 　　（四）权责划分不明确 　　集团公司由于自身特点，容易出现一些问题.比如：产权关系和权责划分不清晰。这些问题对企业的发展都会有影响。母公司是集团企业的核心企业，在集团企业的内控管理中占据主导地位，子公司听从母公司的安排。但是母公司缺乏对内控权责的深度认知，所以企业在内控管理实际工作中，需要花费更多时间精力协调内部工作。此外母子公司部门职责没有清晰的划分，部分集团公司片面理解内部控制，不同部门之间没有有效配合分工共同完成内部控制管理。 　　（五）企业集团缺乏完善监督考核机制 　　部分集团企业在内部控制管理中，缺乏合理有效的监督考核机制。有些企业集团内部审核监督工作没有合理的完善，缺乏专人进行监督审核，会计岗位人员配备不够合理完善，工作职责划分不明确。另外企业集团在内部控制中，缺乏完善的监督流程和相关制度，对监控工作没有进行细致的划分，对企业工作人员缺乏足够的约束监督。有些财务人员没有严格遵守相关制度，工作具有一定的随意性，不能及时反馈监督考核结果。 　　三、企业集团母子公司内控管理的有效方法 　　（一）完善集团企业内部控制制度 　　集团企业根据国家相关的政策制度，结合企业的实际情况，制定适合本企业发展的内部控制制度。企业