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跟进银行创新发展 改进内部审计的模式 　　摘 要：随着市场经济向纵深发展，金融产品不断推陈出新，银行也向电子化网络化快速迈进。商业银行内部审计工作正在由传统的以真实性、合法性审计为主，向防风险、重效益的审计发展，内部审计的传统职能已不能完全满足现阶段银行经营管理需要。传统审计必须扬长避短，吸收国际先进经验和做法，尽快修正存在的不足，内部审计职能范围必须进一步扩展，审计技术手段亟需适应环境的快速变化而改进。 　　关键词：商业银行 审计 模式 改进 　　中图分类号：F239.65 　　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2014）06-135-02 　　一、我国商业银行当前审计模式存在不足 　　现阶段，我国商业银行创新业务的不断推出和业务处理电子化的快速发展，对内审工作带来极大挑战，传统审计理念和手段已不适应银行业务的快速发展。 　　一是新业务与审计理念之间的不协调。国际接轨下的市场经济发展，促使商业银行业务新品种不断推出，信用卡业务、理财业务、中间业务等日新月异地发展，使现时的政策规定显得薄弱和滞后，给审计查证认证带来一定困难。循规守矩的传统审计理念显得不够适应，审计人员在履行职能时也显得力不从心。 　　二是电子化与审计方式之间的不协调。每个业务新品种都依托计算机系统进行处理，纸质凭据越来越少，且业务系统均设置了操作权限，审计人员通过记录资料查找凭据的方式受到了很大限制，在审计过程中经常需要打印一些计算机资料，查阅范围受限较大。 　　三是网点突增与审计力度之间的不协调。为加强市场竞争，银行网点像春笋般生长，跨区域机构、社区银行等分散且众多，银行从业人员流动也比较频繁，而保持基本稳定的有限的审计人员常常疲于奔命，应付着繁多的审计项目，审计的深度和有效性难以保证。 　　四是业绩计价与风险审计之间的不协调。一方面银行业务市场化使得市场竞争日趋激烈，银行机构的业绩指标便成为竞争效果如何的量化体现。于是在利益因素驱动下，业务管理部门和分支机构把业绩拓展放在第一位，对违规行为及风险控制不够重视，因此，内部审计的内控合规和风险防范作用愈加重要。另一方面，相对于市场新环境，银行审计创新不足，相当部分审计工作仍处在账项审计和制度审计为主的现场审计阶段，非现场审计发挥不够充分，风险导向审计模式运用较少，审计模式尚待转型。 　　五是审计要求与素质提升之间的不协调。一方面是审计管理体系不够健全，各个层面的审计工作开展力度不够，审计部门与业务管理部门之间的沟通衔接不够畅通，业务经营状况、市场动态等信息反馈不够真实和及时，且各级管理人员风险意识不够强，对内部审计行为认识不足，或许认为审计人员是来找碴子的，只要瞒过审计就行。另一方面是审计人员素质提升不够。要应对各类业务审计，审计人员的国际业务、资金交易、票据、理财、计算机业务知识及法律知识等方面素质提升不够，专业新技能把握不够，使得对一些新业务的审计深度广度不够。 　　二、国外商业银行审计借鉴 　　根据资料了解，美国商业银行审计活动某些方面比较有特色。美国商业银行的内部审计通常是“内审部门对首席内审执行官负责，首席内审执行官对审计委员会负责”，审计委员会成员都是银行管理人员以外的股东及外部独立董事担任，与公司管理层无直接关系，有很强的独立性和权威性。美国商业银行的内审工作特别重视植入风险管理的理念与方法，主要以风险审计为主，通过对业务风险可能产生的各个环节进行评估，在此基础上确定内部审计工作的重点与审计频率。美国商业银行的内部审计工作目标以增加组织价值为主，而且其内部审计监督工作电子化水平比较高，所有业务数据都记录进计算机系统，社会信息共享资源也比较丰富，查阅筛选数据相当方便。 　　三、我国商业银行内部审计模式的改进思路 　　金融经济在不断地变化发展中，银行内部审计工作也在不断地深化着，服务内容不断丰富，服务对象不断增加，服务范围不断扩展，服务手段不断电子化。董事会和管理层对内部审计的期望值越来越高，内部审计人员需要时刻准备迎接不断来临并日益增长的挑战。因此对审计效果和作用提出了更高的要求，审计理念、审计手段、审计方式、审计督改落实等都必须顺应时代的发展而更前瞻性地提升，内部审计要同步构建起以数据分析为基础、以风险控制为导向的新时期审计监测新模式。 　　1.审计理念，突出风险审计要素。转变计算机技术快速发展带来了银行业务信息化网络化的快速进展，银行业务流程不断整合优化着，业务操作基本依赖计算机系统操作，使得业务风险、操作风险表现得更为隐蔽，运营风险监控触角延伸到了各个业务环节，银行风险管理的覆盖范围不断拓宽。因此对内部审计也提出了更高的要求，内部审计理念正在向治理、风险与价值转变，审计从单纯的“差错纠弊”转向风险防范和增值服务，既要能够识别正在出现的风险，也