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行政事业单位内部控制制度的实施难点 　　 　　摘要：内部控制属于行政事业机构管理的关键部分之一，还是业务实践得以正常进行的前提。创建完善可行的内部控制机制对当前的行政事业单位而言非常重要。但现阶段行政事业机构内部控制状况不容乐观，逐渐显现出很多问题。长此以往，很多单位在执行内部控制机制时只是浮于表面，特别是行政事业机构的问题，更加突出，内部控制弱化、管理松散的现象日益显现，各类经济犯罪情况十分常见。基于此，文章重点对行政事业机构内部控制落实的难点进行了详细的分析，并提出了有效的处理措施，以期能够为相关从业人员带来一些参考依据。 下载论文网 　　关键词：行政事业单位；内控机制；实施难点；处理措施 　　随着国民经济的快速发展，内部管理机制已渗透在现代行政事业单位管理运营的每个环节之中，进而确保了单位常规生产活动的正常进行以及单位整体运营目标的及早实现。行政事业机构内部控制和企业的内部控制比较，有其独特的地方，行政事业机构内部控制的根本目的是服务公共利益，企业内部控制则是多以最求利益最大化?槟康摹Ｊ导噬希?从2014年开始实行的《行政事业单元内部控制规范（试行）》（下文简称为新《规范》），实行半年以后，行政事业机构内部控制的问题也逐渐体现，为了今后更好落实与发挥这个新《规范》，需要针对处在新形势下的行政事业机构内部控制的重点尽早弄清规范。 　　一、行政事业机构内部控制的实施难点 　　（一）内部观念薄弱，单位处在很被动的状态 　　内部控制意识的弱和强，影响到内控规范可否顺利实施。新《规范》确定了行政事业机构内控的目标，由此能够得知，新《规范》属于行政事业结构一个自我管束与规范的环节，还是实现内部约束而创建的全面履行职责，以及安全合法利用财政资源的重要保证系统[1]。从中也能够看出，新《规范》并非是给单位创造更多的具体“利益”，其是一种确保社会公共利益的有效机制，还是防范与控制经济活动风险的一项廉政风险控制策略[2]。且从当前总体的行政事业机构来说，相对企业以追求利益最大化为主，行政事业机构内控目标明显没有企业哪种强烈的落实内控的驱动力，反而是有着显著的非盈利公共性质[3]。正因为内在动力的薄弱，从领导至相关工作人员的内控观念都十分弱化，意识不到新《规范》的实施所创造的积极效益，大部分迫于上级领导的要求而试行，大都流于表面，极大影响到新《规范》的正常实施，为此一定要及时根除。 　　（二）内部控制执行机制不完善，缺少监督力度 　　要想更好的落实新《规范》，各个行政事业单位中有必要建立一套齐全的，满足本单位具体状况的内部控制系统。由此的是，准备任务是十分繁重的，实施之前创建内控体系将会变成一个难点问题。 　　1.行政事业单位应当单独制定内部财务管控机制，且组建建设部门、领导班组以及内部控制部门；通过内部控制部门来引导全面理清单位各种经济业务的工作流程，负责健全内部控制机制系统，制定内部控制计划，并严格经过由领导班组批准后落实。以清楚规范各项活动往来。 　　2.组建风险评价业务小组，重点评价经济活动方面风险，以及单位方面风险这两个层面的评估，以详细分析潜藏的风险源，从而事先准备相关的应对措施。 　　3.要创建完善的内部监控机制，以较好的针对内部控制有关制度的创建及具体状况，开展监督检测和评估改进工作[4]。由此，在实施的时候，需处理原来粗放型控制、岗位职责制配置职权不清楚、权力过于集中等情况，要求立足与长期调研和探究的基础上，以及各方专家和所有职工积极参与的状况下，方可顺利实施新《规范》，这也凸显了前期任务量大，困难度也会随之提高。由此，行政事业机构要针对新《规范》严格实施健全的内部控制机制和要素。 　　（三）业务不标准，风险难以管控 　　经济的不断发展未能遮掩行政制度中隐藏的一系列不足，像政府职能不清楚、行政控制效率偏低、行政权力失控、贪污受贿情况严重等。无论是何种制度，均是通过人去实施的，行政事业机构财政活动不标准重点表现在基础任务方面，有的事业机构内部控制出现了会计凭证信息不完整，或是借款借据在收回资金时撤回、采购物资的原始凭证未追加检验证明、交接中接替者未根据正常交接手续处理等有关收支管理的各种不规范情况，甚至出纳者兼管本应由会计人员负责的会计文件及少数账目登记任务，造成财务账目极易混乱，也容易导致单位职工出现十分弱化的预算管理观念。现阶段，行政事业机构内部还具有领导权力超过一切，行政事业机构依旧存在领导能够任意改变统一觉得，常常将领导的意见置于主导位置，如此形式的业务作风和机制很难管控风险[5]。简而言之，因为目前行政事业机构在会计活动上缺少成本核算这一环节，忽略了对实物资产的控制，所造成的问题你通常集中于“盲目采购+重复采购”上，攀比情况十分严重，最终导致使用率下降、办公费用高等问题。 　　二、加强行