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铁路财务管理内部控制问题的研究 　　【摘 要】随着科学技术不断发展，财务会计管理信息系统及计算机网络广泛应用，铁路财会管理也踏上现代企业发展之网络系统化轨道。而加强其内部控制，不断完善财务制度管理，已是搞好铁路财务管理内部控制之重要环节。且会计人员业务水平和个人素质等原因，更须加强内部控制，保证财务充分利用电算化的系统安全、有效应用。否则，必将造成隐患。 　　【关键词】铁路；财会管理；内部控制 　　 　　1.铁路财务会计管理系统的内部控制 　　《企业内部控制基本规范》所定义内部控制为，由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施、旨在实现控制目标之过程，是企业加强经营管理的有效工具和手段。实现内部控制目标，就是要合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现可持续发展战略。 　　内部控制体系是一种动态过程，既包括该制度之建立和更新，更强调对各项内部控制制度之实施、执行、沟通和监督。内部控制不是一成不变的，先进的内部控制体系应随着企业不断的发展而优化提升。 　　该控制应坚持八个原则。 ①全面性原则。内部控制应贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位之各种业务和事项。②重要性原则。其应在全面控制基础上，关注重要业务事项和高风险领域。③制衡性原则。其应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面相互制约、监督，且应保证运营效率。④适应性原则。其应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随情况变化及时调整。⑤成本效益原则。内部控制应权衡实施成本及预期效益，以适当成本实现有效控制。⑥可实施原则。内部控制是企业整体运营的一部分，其标准和要求必须符合企业实际，应是可操作的控制。内部控制目标从最初确保实物资产安全，到通过经营效率及财务报告信息可靠性，再到保证法律法规遵循性，体现出风险控制。 　　2.铁路财务会计内部控制的工作方法 　　铁路财务会计内部控制可籍职责分工、程序方法、资产记录与保管分工、会计记录的完整性、财产清查盘点制度、审核审计工作等来实现其目标。具体为： 　　2.1明确职责分工和程序方法 　　企业要健全和强化内部组织机构，这是其经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，核心就是合理的职责分工。一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者全过程的某几个重要环节都规定要由两个及其以上的部门、两名及其以上的人员分工负责，相互控制。如汇出一笔采购货款，要由采购经办人填写借（请）款单，主管领导（或财务部门负责人）审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，会计员审核借（请）款单内容及核对采购预算后编制的付款凭证，出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算（出纳员开出汇款结算凭证，还要通过会计员审核），前后需经四人分工负责处理。而采购汇款的报账业务，则规定要经过采购经办人填写报账单，货物提运人员提货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量及会计员审核发票、账单及验收凭证，编制转账凭证报销等过程来实现。 　　2.2资产记录与保管分工 　　规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须由两人分别掌管。 　　2.3会计记录完整性 　　有对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定；对各种账簿记录，要求账证保持一致关系；会计核算中规定双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，及由此而规定的内部稽核制度等。 　　2.4建立财产清查盘点制度 　　为保证财产物资安全和完整，除规定物资保管员对每项物资收付后，都应实行永续盘存办法核对库存账实，且应规定财产物资局部清查和全面清查制度，保证账物相符或及时处理发生之差错。 　　2.5加强审核审计工作 　　通过对物资采购、资金支付、产品赊销、现金管理、记账凭证、增值税申报的审核，以确保企业财产物资安全与完整、确保企业经营活动正常进行。内部审计机构，不仅审核会计账目，还需稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能效率，并向企业最高管理部门提供报告，从而保证企业内部控制制度更加完善、严密。定期或不定期地对该制度做评价，杜绝企业管理部门负责人滥用职权造成内部控制制度形同虚设的现象。 　　3.铁路财务会计内部控制的有关措施 　　铁路财务会计内部控制是长期的，故需要有高素质的会计人员，其必须具备几个方面的素质：首先要有较强的法制观念，这样才能在国家会计法律体系下真正履行会计人员职责；其次是良好的会计职业道德，自我约束，遵守公共道德，保持良好信誉；其三是参加业务知识培训，提高业务知识和专业技能。要搞好