高校出版社税收筹划的探讨.docVIP

高校出版社税收筹划的探讨 　　一、 高校出版社税收政策概述 　　 　　为了支持高校出版社的经营发展，国家利用税收杠杆，为高校出版社提供了有利的政策保障。从1988年开始，国家规定高校出版社作为校办企业享受税收优惠，免征企业所得税。目前大部分高校要求出版社将国家免征的企业所得税上交学校，一般为年度利润的30％～40％，用于弥补教学科研经费的不足。 　　为了适应社会主义市场经济发展的要求，近几年，一些高校出版社先后转制为企业法人。教育部和新闻出版总署在《高等学校出版体制改革工作实施方案》（教社科[2007]5号）中进一步指出，“将市场化程度较高、经营能力较强、有能力参与出版物市场竞争的出版社转制为企业”，同时强调，“高校出版单位要提高发展质量，增强竞争力”。 　　根据高校出版社刚刚转制为企业的情况，财政部、海关总署、国家税务总局《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知》（财税[2005]1号）中规定：“经营性文化事业单位转制为企业后，免征企业所得税。”（本通知不是针对所有的转制企业，只包括纳入试点范围的企业，这类企业名单由当地财政部门向税务机关提供。――笔者注)“通知执行期限为2004年1月1日至2008年12月31日。”虽然享受着国家一系列税收优惠政策，但是高校出版社进行税收筹划仍然是十分必要的。下面针对高校出版社税收筹划的意义和应注意的问题进行探讨。 　　 　　二、 高校出版社做好税收筹划工作的意义 　　 　　税收筹划，是指纳税人在维护与执行国家税收政策的基础上，在税法规定许可的范围内，对企业经营、理财等活动进行统筹安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，取得税收收益的行为。税收筹划的目的是在不违反法律法规的前提下，使企业实现利益最大化。 　　高校出版社在税收方面享受一些优惠政策，但是，税收优惠政策都有适用范围、适用前提。高校出版社要想真正享受到税收优惠政策，必须严格按照政策中的具体规定进行财务核算。因此，根据税收优惠政策进行的税收筹划工作对高校出版社的经营具有现实意义。同时，高校出版社在税收方面与其他企业承担许多相同的义务。更重要的是，从近些年改革和发展的情况不难看到，大部分高校出版社已经转制为企业，其中部分企业可以享受“免征企业所得税”的政策只是一个过渡，2008年以后，这些企业将开始缴纳企业所得税。 　　高校出版社应当建立税收筹划的观念，熟练掌握税收筹划的方法，为企业创造直接的经济利益，实现高校出版社更高的财务管理的目标，即在保证社会效益前提下实现经济效益最大化。 　　 　　三、 高校出版社做好税收筹划工作需注意的若干问题 　　 　　根据税收筹划的本质，可以把它区分为两种类型：一种是根据税收优惠政策进行的筹划，这种途径的节税要求有国家税收优惠政策的保障；另一种是根据现有的税收政策，规范企业财务管理的节约型税收筹划。 　　 　　（一）针对税收优惠政策进行税收筹划 　　税收优惠政策对于扶持高校出版社的发展起到了积极的作用。根据税收优惠政策进行纳税筹划时，要重点关注以下两个方面的问题。 　　首先，各项税收优惠政策都有特殊的适用范围、核算方法的要求，一定要严格按照政策要求进行财务核算。 　　例如，增值税先征后返政策中规定，纳税人同时经营增值税先征后返项目与非优惠项目时，应各备账册分别核算。根据这个要求，在实际核算各月收入时，不仅要符合日常财务核算规定，而且要把可以享受优惠的图书收入与不可以享受优惠的图书收入分开核算。否则，在财政税务部门进行先征后返审核时，就会因为企业不能准确区分可享受优惠和不可享受优惠的收入，而通不过审核,从而给企业带来损失。只有严格按照税收优惠政策规定的方法核算，才有可能得到企业应得的资金收入。 　　其次，有些税收优惠政策的出台往往就是为了某一行业在某一特定时期的发展而制定的。在高校出版社财务管理工作过程中，要密切关注税收优惠政策的发布，以免错过优惠时机而使企业蒙受不必要的损失。 　　例如，2007年初，财政部、国家税务总局《关于宣传文化所得税优惠政策的通知》（财税[2007]24号）中规定：“按照《财政部、国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税[2006]153号)有关规定取得的增值税先征后退收入和免征增值税、营业税收入，不计入其应纳税所得额。”如果及时关注这个政策，就可以在进行2006年企业所得税汇算清缴时，对这块收入作纳税调整。相反，如果没有特别留意这个政策，就可能错过享受优惠的最早时间。即使以后再作补救，也使企业资金被白白占用，使财务成本增加。只有做到时时关注财政税收政策，争取在第一时间根据税收优惠政策调整财务处理，才有可能做到合理地节约资金，为企业创造经济价值。 　　 　　（二）作好节约型税