政府投资项目资金支付内部控制体系(ppt 12)培训资料.ppt

政府投资项目资金支付内部控制体系 内部控制的分类 组织控制 系统开发控制 授权和报告控制 会计制度 控制 附加保护 控制 管理监督控制 文件记录 控制 内部控制的关键问题及基本原则 一、不相容职务的分离 二、总体组织机构的设置 三、控制“线路的确定” 四、控制点的确定 一、不相容职务的分离 所谓不相容职务是指某些职务既可以弄虚作假，又能够自己掩饰其舞弊行为的那些职务。 资产保管 资产记录 资产实物核对 仓库保管员 企业部 门主管 记录财产实物收付 内部牵制 其核心是： 分离结果各个职务各守其责 但要注意避免相互串通勾结 按照内部控制制度规则，政府投资项目支付控制体系中不相容职务，以我之见需要分离的有： 项目的议案提出、论证、决策相分离 具体业务的申请与审批，执行、计量与审核相分离 实际支付的签证与支付相分离，支付与审计相分离 我国财政部颁布的工程项目内部会计控制规范?第五十五条规定：相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在工程项目业务不相容职务混岗的现象。这就需要解决总体组织机构的设置问题。 日本的国库管理就是实行的是“命令机构”与“出纳机构”分离，“出纳机构”与“审计结构”分离的内部控制机制，制约了与国库有关的所有人员的行为规范。 二、总体组织机构的设置 由于建设项目涉及的面很广、专业性强、技术难度大，不同性质、不同行业、不同规模的建设项目各具特点，审计任务中，所以审计机构可以是（1）国家审计机关和人员（2）授权或委托社会审计组织 在我国支付审计的机构是完备的。问题在于控制的线路和控制关键点的确定。根据企业内部控制理论和政府投资项目的特点，我认为应该抓住“三线两点”的控制。 四、控制点的确定 进度与工程量的核对点 资金与工程量的核对点 真实性 合理性 正确性 确定关键控制点是揭露结算弊病的有效控制手段。例如：在资金与工程量对应关系上作假，是舞弊贪污的一种手段，即便结算时发现资金也早已流失。