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事业单位内部控制初析 　　【摘要】 随着市场经济的发展，高质量的财务会计信息对中国经济的发展和维护社会主义市场经济秩序尤为重要。为了促进事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，应强化事业单位内部控制。本文阐述了内部单位控制的相关知识和基本要求，提出了一些事业单位内部控制方面存在的问题，并提出了一些解决措施。 　　【关键词】 内部控制 问题 措施 　　一、事业单位内部控制相关知识和基本要求 　　1、事业单位内部控制相关知识 　　（1）事业单位内部控制概念。事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。 　　（2）事业单位内部控制的目标。主要包括合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。 　　（3）事业单位内部控制建立并实施应遵循的原则。主要包括制衡性原则、重要性原则、适应性原则以及成本效益原则。 　　（4）事业单位内部控制的要素。主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。 　　2、事业单位内部控制基本要求 　　（1）事业单位领导班子对单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位在实施内部控制时，应当充分发挥单位财会、内部审计、纪检监察等部门在内部控制中的作用。 　　（2）事业单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。大额资金使用、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。 　　（3）事业单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制。内部控制关键岗位主要包括预决算编制和绩效评价、资金管理、票据管理、印章管理、物资和固定资产的采购和管理、建设项目管理、债务管理、经济合同管理，以及内部监督等。事业单位应当明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。事业单位应当实行内部控制关键岗位业务人员和部门负责人的轮岗制度。不具备轮岗条件的单位应当替代采取专项审计、部门互审等控制措施。 　　（4）事业单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次，如单位业务环境、经济活动规模、复杂程度或管理模式等发生重大变化，应及时进行重估。 　　二、目前事业单位内部控制存在的主要问题 　　1、事业单位内部控制意识淡薄 　　良好的内部控制意识是事业单位内部控制制度得以健全和实施的首要保证。但就事业单位目前的情况看，部分事业单位的领导对事业单位内部控制制度重要性的认识还不够科学全面，内部控制意识淡薄。看重事业发展，却忽略了事业单位的内部管理，个别单位领导认为，单位的财务部门会对单位的会计核算和财务管理等把关，那么单位内部控制就无需单位领导去重点管理了；有的领导甚至直接把单位内部控制看成是财务部门一个部门的事。 　　2、事业单位内部控制体系不够完善 　　目前我国财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的，对事业单位的适用性较差，适用于事业单位的内部控制制度目前正在征求意见。部分事业单位用一般的财经规章制度来代替内控制度，对于一些专项经费管理制度、办法，只是对其开支范围、标准加以限制，而忽略了单位资金安全性；部分事业单位对一些问题的处理只是依靠以往的一些经验和惯例来处理，导致其随意性较大，对于事业单位业务流程控制往往过于简单；个别事业单位虽然已经制定了一系列内控制度，但在实际的执行过程中却存在执行不严甚至不按制度执行且对制度的执行及效果缺乏必要的监督管理，造成了事业单位有章不循、违章不究的现象，内控制度不能发挥其应有的控制作用。 　　3、事业单位预算控制薄弱 　　目前我国随着部门预算改革的推进，预算控制已得到了一定程度的加强，但依然比较薄弱，其主要表现：一是预算编制不精细化，目前部门预算的编制一般是依据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。二是预算不科学且随意性较大，事业单位的预算计划性、科学性不强，事业单位往往在频繁地调整追加预算，导致了单位资金的使用缺乏预见性，严重削弱了预算的约束控制力。 　　4、事业单位内部控制监管体系不完善 　　事业单位财务部门的财务管理职能薄弱，导致了事业单位财务部门在事业单位内部会计控制制度执行和监督的方面不能发挥强而有效的作用。部分事业单位财会人员只是在履行其会计核算职能，却忽略了其会计监督职能。另外，还有部分财务部门主管，存在明哲保身、做老好人的思想，不能有效行使自己的权利，甚至于放弃了严格执行内控制度的权利。 　　5、事业单位会计基础工作不规范 　　与会计核算中心的沟通衔