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中资银行境外分行报表系统剖析 　　摘要：针对中资银行境外分行报表系统的现状进行研究，介绍境内外报表系统的要求差异。 　　关键词：中资银行；境外分行；报表系统 　　中图分类号： 　　F83 　　文献标识码：A 　　文章编号：1672.3198（2013）03.0117.02 　　在中国加入世贸组织的十余年间，伴随着金融业几次开放扩大，和外资银行的大量涌入，我国银行也在积极的探索着海外经营之路。一个国家的银行境外分支机构是是该国金融业在国际竞争中的桥头堡，是提高国家银行业整体水平的重要形式。目前，我国银行业发展势头良好，各大银行持续进军海外，截至2011年末，中国工商银行（ICBC）在33个国家和地区设立了239个境外分支机构，中国银行（BOC）在海外36个国家开办了600多个分支机构，中国在海外的两大龙头银行已经与遍布136个国家和地区的近2000个境外银行建立了代理行关系，全面覆盖了亚、非、欧、美、澳五大洲和主要国际金融中心。渠道多样、层次分明、定位合理、运营高效的全球金融服务平台基本建成。同时，建设银行、交通银行、农业银行等这几年也都在大刀阔斧的实施国际化战略。可以看到的是，未来10年，中国商业银行将在海外走得更远。 　　在境外银行业业务发展突发猛进的局面下，我们也要发现，由于大部分中资银行境外机构都地处其他国家的金融中心，为了更好地规范行业行为，有效地监督国内金融机构所从事开展的各项业务，各国都有一套符合自己国家特色和国际形势的金融监管体系。目前，国内各大银行对其境外银行分支机构的监管报表体系还是简单移植境内的报表体系，这种做法已经无法应对新时代的监管需要了，为此，我们需要结合中资银行境外机构银行报表系统的实际需求，设计能满足我国银行业务发展、经营管理、战略决策、信息披露、外部监管与审计等需求的境外机构报表系统。 　　在设计中资银行境外机构报表系统时，我们主要从两个维度进行分析：既要对境外机构监管报表的业务种类进行划分和确认，又要主要到境内外监管制度和规范的差异。 　　1报表业务种类分析 　　按照分行的报表管理目的来分，可分为三类，（1）总行布置的统一报表；（2）分行内部管理的特色报表；（3）分行报送银监会或央行的监管报表。从时间维度可以分为：日报、月报、季报、半年报、年报、周期报等。从业务分类来看，监管报表可以分为资产负债（Balance Sheet）类报表、损益（Income Statement）类报表、现金流量（Cash Flow）类报表等3大类报表。 　　资产负债（Balance Sheet）类报表：反映某一特定日期财务状况的报表，反映了在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，以及所拥有或控制的资源及其分布情况。资产负债表是进行财务分析的基本资料，有助于报表使用者做出经济决策。 　　损益（Income Statement）类报表：反映在一定会计期间银行的经营成果的会计报表，反映了经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于报表使用者判断企业未来的发展趋势，做出正确的经济决策。 　　现金流量（Cash Flow）类报表：反映在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况，现金流量表主要划分为经营活动、投资活动和筹资活动3个部分，从不同角度反映了现金的流入和流出，弥补了资产负债表和损益表提供信息的不足。通过现金流量表，能够了解现金流量的映像因素，评价支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。 　　由于监管报表分类比较繁多，下面主要以国内某大型商业银行在境外某国的境外机构监管报表为例，对涉及的几个重要业务领域的报表进行简要介绍： 　　DEPOSIT （存款）类报表： 　　DEPOSITS OF NON-BANK CUSTOMERS BY SIZE：该类报表主要描述了非同业存款情况，以存款客户为基础，按存款金额等值新币（按上报月月末汇率）按金额区间进行分类，分别对各个区间的存款客户数目及金额进行统计。按DBU/ACU进行分别统计，提供总表及明细表，明细表中需给出客户代码、客户名称、国籍、居住地、原币种、原金额、等值新元、核算网点号等详细信息。 　　TOP TWENTY DEPOSITORS OF NON-BANK DEPOSIT CUSTOMERS：该类报表主要描述了前20名非同业存款客户的存款情况。 　　DEPOSITS OF NON-BANK CUSTOMERS BY TYPE：该类报表主要描述了非同业存款按照分行当地监管要求进行TYPE分类的情况，由于分类比较复杂，不详述。按照具体分类对非同业存款客户的存款情况进行统计。 　　D