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中国中小企业内部控制情况剖析 　　摘 要：中国中小企业在国民经济中占据极其重要的地位，提供绝大多数就业机会，其健康发展对国民经济的稳定以及经济结构的优化具有重大的影响。中小企业主要靠自身原始积累，自负盈亏，管理粗放，经营行为具有短期性，在市场经济中只能依靠捕抓市场机会来获得市场份额，从而获取更多的利润。因此，企业的内部控制与管理效率就成为了中小企业经营好坏的决定性因素。从中国中小企业内部控制的概念和内容入手，分析目前存在的问题，进而提出几点优化的措施。 　　关键词：中小企业；内部控制；原因；措施 　　中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）21-0022-03 　　近年来，中小企业在国民经济中的作用日益重大，尤其是在解决社会就业、繁荣社会市场经济方面更是扮演着不可替代的角色。在中国的经济成分中，私有制经济占据着重要的地位，而中小企业大多属于私有制经济成分，其广泛存在于第二三产业之中，成为公有制经济的有力补充。不过，与大中型企业相比，中小企业成长主要靠自身原始积累，可支配生产资料有限，在生产经营各个方面都处于弱势地位，其抗市场风险能力也十分有限。这就需要中小企业有一个良好的管理决策机制，能够正确预测市场风险，确保企业健康发展。然而，中国现代中小企业却始终存在“发展快、生命力弱”的现象，究其原因，仍然在于企业内部控制薄弱，成长主要靠捕捉市场机会。中小企业受制于其发展规模，其内部控制相对较为单一与简单，管理者风险管理意识不强，企业也缺乏有效的内部监管机制，最终由内部管理问题直接影响到了整个企业的经营状况。从这一点来看，中小企业的内部控制管理在很大程度上决定了企业的生存与发展，中小企业要想获得更多的利益，保持长期、持续地发展，那么就必须建立一套符合企业实际且行之有效的内部控制制度，从企业战略、行政管理以及财务控制等方面加强对企业生产经营行为的指导与监督，提高经营效率，做精做专，以促进中小企业又好又快的发展。 　　一、中小企业内部控制概述 　　（一）中小企业内部控制概念分析 　　根据中国《企业内部控制基本规范》中对企业内部控制的定义，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 　　（二）中小企业内部控制的主要内容 　　内部控制贯穿企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各项业务和事项，如货币资金、采购付款、销售收款、对外投资等，主要可分为内部控制环境及控制措施。 　　1.内部环境。企业内部环境包括治理结构、内部组织架构及相应的权利责任。可以说，内部环境是保障内部控制规范运行的基础。（1）治理结构。企业应当依据公司法和其他相关法律法规的规定，结合企业章程和实际情况，建立规范法人治理结构，使股东大会、董事会及监事会能实质行使各自职权，确保决策、执行、监督形成有效的分工和制衡机制。（2）组织架构及相应权责。企业内部组织机构设置应当合理，适应公司经营管理、业务流程及外部环境需要，减少管理层次，实行扁平化管理，提高管理效率，促进内部控制的有效落实。企业应当制订战略发展规划及短期经营目标，明确高级管理人员、各职能部门和分支机构职责权限，实行责权利相结合，为内部控制的有效实施创造良好条件。企业应当通过内部管理制度汇编、员工手册、业务流程图、岗位描述、权限指引等适当方式，促进企业各层级员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督，确保从上到下能思想统一及全面落实内部控制 　　2.控制措施。控制措施主要包括授权及预算控制、会计记录、内部审计等。（1）预算控制。预算控制要求企业加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，建立预算标准，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。（2）会计记录。会计记录，指是的企业依据会计准则或会计制度，制定适合本企业的会计制度，真实、准确、完整记录公司经营活动，反映公司经营成果及现金流量情况。（3）内部审计。内部审计制度是确保企业各项财务会计结果符合实际，保障会计制度本身符合企业实际、合理、合规、合法的制度，其在企业财务管理中发挥其监督审核的作用。 　　二、内部控制问题分析 　　中国企业的内部控制旨在建立健全企业内部会计监督制度。但由于中国市场经济体制的不完善，以及中小企业本身的市场痼疾影响，致使企业在内部控制制度建设及具体措施的执行上还存在诸多的问题。 　　1.企业管理决策者对内部控制认识不清，重视程度不够。长期以来，中国中小企业普遍存在“重生产、轻管理，重开发、轻内部控制”的现象，管理者凭感情办事的现象比比皆是，家族经营以及高度集权的经营模式导致一些中小企业内部监管部门