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事业单位固定资产内部控制存在问题及原因浅述 　　摘要：本文通过结合事业单位固定资产内部控制的目标和方式出发，分析我国事业单位固定资产内部控制存在的问题，并探讨了这些问题的存在给事业单位固定资产内部控制带来的风险。 　　关键词：事业单位；固定资产；内部控制 　　 　　1　事业单位固定资产内部控制的基本方式 　　事业单位固定资产内部控制的基本方式。为加强事业单位固定资产的内部控制，防范固定资产管理中的差错和舞弊，实现保护固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效率等目标，应从以下几方面健全内部控制： 　　固定资产投资预算制度。事业单位应当加强对固定资产投资的预算管理，明确固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节的控制要求。事业单位编制固定资产投资预算，应当符合事业单位发展战略和生产经营实际需要，综合考虑固定资产投资方向、规模、资金占用成本、预计盈利水平和风险程度等因素，在对固定资产投资项目进行可行性研究和分析论证的基础上，合理安排投资进度和资金投放量。 　　固定资产授权审批制度。事业单位应当建立固定资产业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定。在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 　　岗位分工。事业单位应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。事业单位不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。 　　固定资产日常维护保养制度。事业单位应当建立固定资产维修保养制度，保证固定资产正常运行，控制固定资产维修保养费用，提高固定资产使用效率。单位应当对固定资产进行定期检查、维修和保养，及时消除安全隐患，降低固定资产故障率和使用风险。事业单位应当制定固定资产维修保养计划，并按计划规定的步骤和方式实施固定资产的日常维修和保养。事业单位固定资产需要大修的，应当由财务部门、固定资产管理和使用部门共同组织评估，提出修理方案，经单位负责人或其授权人员批准后实施。事业单位固定资产维修保养费用，应当纳入单位预算，并在经批准的预算额度内执行。 　　资本性支出与收益性支出划分制度。事业单位应当制定划分资本性支出和收益性支出的书面标准。有效的内部控制，通常要求事先将应予资本化的资产项目设置目录表加以确定，对于不能列示的财产项目，在金额上设定一个下限。凡是不属于资本性支出的范围以及金额低于下限的任何支出，均应列作费用并抵减当期损益。 　　 　　2　我国事业单位固定资产内部控制存在的问题 　　 　　盲目开发与购建固定资产。固定资产投资，一定意义上来说，代表了经济增长的源动力，其投入的多少反映了经济的可持续增长能力。近几年来国家采取积极的财政政策，加大固定资产投资的力度，拉动国民经济高速增长，固定资产投资的数量和质量对于刺激需求、促进国民经济高速发展起到决定性的作用。据国家统计局《中国固定资产投资统计年鉴》显示，1958年至2007年我国固定资产投资项目失误率接近投资项目的40％，其造成的损失让人触目惊心。主要表现在：一些建设项目管理上存在较大的漏洞，边勘测、边设计、边施工的“三边”工作较多；在固定资产投资规模方面超过事业单位筹资能力，盲目上项目，造成半拉子工程，使上千万、甚至上亿元的投资无法发挥经济效益；一些项目投资可行性研究深度不够，项目一建成就开始亏损，造成较大的投资损失。 　　项目施工过程发生舞弊。固定资产建造过程中普遍存在舞弊现象，主要指工程耗材中发生的舞弊。具体表现形式为由于人为因素的影响，工程使用材料规格和质量不符合合同要求、价格高于市场价格、材料耗用量不合理，严重偏离预算等。 　　在建工程转固不及时。事业单位不论是自行建造固定资产还是出包工程，其会计核算均应通过在建工程项目进行，按规定在建项目融资利息费用构成在建工程投资成本。一直以来工程项目竣工决算比较滞后，一个项目完工后，最快一两年，最久的三五年才进行决算。许多事业单位在固定资产达到预计可使用状态后：未尽快办理竣工结算手续，及时转入固定资产，仍以在建工程列示，造成决算的工程项目所反映的固定资产信息不真实。 　　固定资产折旧计提不合理。目前，我国事业单位普遍存在制定折旧政策一刀切的现象，很少考虑折旧的差异性，没能根据事业单位自身的特点制定适当的折旧政策，一般表现为折旧年限偏长、折旧率偏低。此外，有些事业单位未按规定办理相关报批手续，任意变更折旧年限、折旧方法等，折旧政策并未得到一贯性执行。违反了会计估计不得随意更改的原则；对固定资产折旧计提不规范，存在对已报废或已提足折旧的固定资产照提折旧的现象。 　　 　　3　我国事