第十八章全面预算 - 会计学堂.docxVIP

2018《财管-精讲班》注册会计师 会计学堂出品 会计学堂 PAGE1 / NUMPAGES1 第十八章　全面预算 第一节 全面预算概述 一、全面预算的体系 【2017考题·多选题】甲公司正在编制全面预算。下列各项中，以生产预算为编制基础的有（　）。　　A. 销售预算　　B. 直接材料预算　　C. 直接人工预算　　D. 变动制造费用预算 【正确答案】BCD 【答案解析】生产预算是在销售预算的基础上编制的。直接材料预算、直接人工预算、变动制造费用预算都以生产预算为基础编制。 二、全面预算的分类 第二节 全面预算的编制方法 【知识点一】增量预算与零基预算★ 一、增量预算编制方法 二、零基预算编制方法零基预算全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”。零基预算不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。编制工作量较大。 【2014考题·多选题】与增量预算编制方法相比，零基预算编制方法的优点有（　）。　　A. 编制工作量小　　B. 可以重新审视现有业务的合理性 　　C. 可以避免前期不合理费用项目的干扰 　　D. 可以调动各部门降低费用的积极性 【正确答案】BCD 【答案解析】零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往会计期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作量大。 【例题·单选题】下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和现行预算束缚的是（　）。　　A. 定期预算法　　B. 固定预算法　　C. 弹性预算法　　D. 零基预算法 【正确答案】D 【答案解析】零基预算的优点表现为不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。 【知识点二】固定预算与弹性预算★★一、固定预算编制方法只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算。固定预算编制方法的两个缺点：适应性差、可比性差固定预算编制方法适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。 二、弹性预算编制方法　　弹性预算编制方法是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制的系列预算方法。　　弹性预算编制方法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。具有预算范围宽和可比性强的特点。 编制方法【提示】一般来说可定在正常生产能力的70%~110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。弹性预算的准确性，在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。 【例题·单选题】某企业单位变动成本的预算数1.5元/直接人工工时，固定成本预算数500元，直接人工工时480工时混合成本的预算数490元，直接人工工时540工时混合成本的预算数544元。则实际直接人工工时500工时下的预算总成本为（　）元。　　A. 1 500 　　B. 1 758 　　C. 1 800 　　D. 1 675 【正确答案】B 【答案解析】设直接人工工时500工时下的固定成本为X，有：　　（X-490）/（544-490）=（500-480）/（540-480），解得：X=508　　直接人工工时500工时下的预算总成本为：1.5×500＋500＋508＝1 758（元）。 【知识点三】定期预算与滚动预算★一、定期预算编制方法以固定不变的会计期间作为预算期间。 二、滚动预算编制方法　　预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。 【提示】对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小的特点。 【例题·单选题】随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是（　）。　　A. 滚动预算法　　B. 弹性预算法　　C. 零基预算法　　D. 定期预算法 【正确答案】A 【答案解析】滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法，所以本题的正确答案是选项A。 【例