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企业实时财务预警系统构建探析 　　摘要：本文分析了风险、财务危机和财务预警，提出应建立基于信息技术的人机相结合的实时财务预警系统，实现实时、综合的财务预警。并对实时财务预警系统的监控对象和监控层次进行了探讨，建立了实时财务预警系统的结构和工作漉程，试图为实时财务预警系统的研究提供参考思路。 　　关键词：风险财务危机　财务预警　实时预警 　　作者简介：耿贵彬(1969―)，男，山东沂水人，山东理工大学管理学院讲师 　　 　　一、风险、财务危机和财务预著 　　 　　(一)风险与财务危机风险源于事物的不确定性，是一种损失或收益的机会。风险是市场经济的必然产物，在隐含着危机的同时也孕育着商机，企业在追求收益时必须承担较高的风险。风险不仅来源于企业的外部，同时也来源于企业的内部，如经营效益的下降、混乱的管理系统、错误的决策和低效的资产配置与运作等，都会降低企业抗风险的能力，甚至加剧风险对企业的伤害。财务危机(Fi-naneial　crlsis)又称财务困境(Financial distress)，根据中外学者的研究，财务危机表现形式有多种：从企业的运营情况看，表现为产销严．重脱节，企业销售额和销售利润明显下降，多项绩效评价指枥严重恶化；从企业的资产结构看，表现为应收账款大幅增长，产品库存迅速上升；从企业的偿债能力看，表现为丧失偿还到期债务的能力，流动资产不足以偿还流动负债，总资产低于总负债；从企业现金流量看。表现为缺乏偿还即将到期债务的现金流，现金总流入小于现金总流出。由此可见。tt~-危机往往是企业各类风险最直接，也是最终的表现形式，企业各种风险的加剧和实现，会使企业的财务状况逐步恶化，并最终导致企业财务危机的出现。但风险并非必然导致企业财务危机的出现，因为只要企业高层管理者具有良好的风险意识，并有充分的抗风险的能力和手段，企业完全可能转危为安。 　　(二)财务预警财务预警系统目前没有统一的定义。张鸣(2004)认为，财务危机预警系统主要是通过设立并观察、判断一系列敏感性经营和财务指标的变化和发展势态，对企业可能或将要面临的财务危机实施预测和预报的财务分析控制系统。刘红霞(2005)认为，企业财务预警系统是为防止企业偏离正常经营轨道而建立的报警和控制系统，它利用数据化管理方式，以各种财务分析数据资料为基础，对企业经营中存在的财务危机警情予以警示，为企业调整经营决策提供可靠依据。黄辉(2003)认为，企业建立的财务预警系统，是通过对企业财务报表及相关经营资料的分析，利用及时的财务数据和相应的数据化管理方式，预先告知企业所而临的危险情况，同时分析企业发生财务危机的原因，发现企业财务运营体系隐藏的问题，及时做好防范措施并提出相应的排警对策的财务分析系统。从上述定义可以看出，财务预警系统多数是传统意义上的预警系统。随着计算机和信息技术的发展和广泛应用，企业的财务预警系统也应发生相应的改变，建立基于信息技术(网络技术、计算机技术和现代通信技术)的财务预警系统成为新的发展方向。因为信息技术的发展改变了传统的手工记帐，企业财务预警所依赖的会计信息加工、处理和呈报系统发生了根本性变化，会计信息化的普及使每个企业会计信息处理基本上可以摆脱纯手工记账，不但提高了效率，节约了成本。减少了差错，更重要的是缩短了间隔期间，会计呈报可以根据管理的需要，达到“适时”或者“实时”呈报，为危机预警提供了非常重要的、赖以存在的基础；网络技术的发展缩小了时空距离，可以实现在瞬问的、跨时空的实时反映。可见，以网络和信息技术为背景进行实时(或适时)监控和预警不但非常必要而且成为可能。杨淑娥(2006)对企业实时监控和中长期预警提出了“多时段、多层次财务危机预警”系统循环的思路，以企业的中长期、短期、实时的财务预警与企业的战略层、经营层和作业层一一对接，将企业的财务危机预警划分为综合评价、某方面能力评价以及单因素评价层次。这一思路体现了实时财务预警的观念，但要作进一步的发展，结合计算机和网络等信息技术，利用企业已有的会计信息系统或者ERP管理系统，建立综合的实时财务预警系统。在这个实时财务预警系统中。各项工作由计算机和相关人员共同完成，大部分工作将由计算机来完成，系统的数据来源于企业已有的会计信息系统或ERP管理系统，可以实时地采集企业的财务数据、经营信息和其他相关资料，也可以人工输入所需要的数据资料，利用会计、数学、统计等方法，设立并观察、判断一系列敏感性经营和财务指标的变化和发展势态，同时结合相应的财务预警模型，对企业经营过程中将要面临的财务异常、财务危机等情况做出及时的预报和警示，并结合有关专家的意见给出相应的排除财务风险和危机的对策方案。同时，可以实现对企业经营和财务活动的全过程进行有效的监督和控制，根据事先设定的财务预警控{白|标准来判断所监测到的经