第七章 行单位资产、负债和净资产.ppt

第七章 行政单位资产、负债和净资产 第一节 行政单位资产 行政单位的资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产等。 主要内容 流动资产 固定资产 一、流动资产 1、概念 指行政单位占有或使用的可以在一年内变现或耗用的资产 。 2、核算 （1）现金的概念与核算 现金（资产类） 收到数 支出数 余额 例题 1、从银行提取现金1000元，用于日常零星开支。 借：现金 1000 贷：银行存款 1000 2、以现金400元，购买办公用品，予以报销。 借：经费支出——基本支出——办公费 400 贷：现金 400 （2）银行存款 概念：银行存款是存放在开户银行或其他金融机构的货币资金。 1、行政单位银行存款的管理要求： P111 2、经常使用的银行结算方式：支票、汇兑和预算拨款凭证。 ④ 银行存款（资产类） 存款数 取款数 余额 例题 收到财政部门拨入经费400 000元，同时向所属会计单位拨出经费50 000元。 收到拨入经费时： 借：银行存款 400 000 贷：拨入经费—基本支出—行政运行 400 000 向所属单位拨出经费时： 借：拨出经费 50 000 贷：银行存款 50 000 （3）暂付款 ①暂付款指行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时待结算资金。(暂付应收） ② 暂付款（资产类） 暂付数 收回数 转入支出数等 余额 例题 某行政单位职工预借差旅费800元。 借：暂付款 800 贷：现金 800 出差回来，报销560元，剩余的现金交回。 借：经费支出——基本支出——差旅费 560 现金 240 贷：暂付款 800 （4）库存材料 ①概念：库存材料是行政单位购入并验收入库，拟陆续耗用的材料物资。 ②计价方法 入库：按实际成本计价（即以发票价格或调拨 价格计价，对于购进过程中发生的运杂费直接计入有关支出） 出库：先进先出法或加权平均法 ③盘盈或盘亏的处理 经批准后调整“经费支出”账户 ④ 库存材料（资产类） 入库数 出库数 余额 例题 1、购入材料一批，价值5 000元，以银行存款支付。同时以现金支付运费100元。 借：库存材料 5 000 经费支出——基本支出——其他 100 贷：银行存款 5 000 现金 100 2、年末经盘点发现盘盈A材料2公斤，每公斤5元；盘亏B材料1公斤，每公斤2元。 （1）借：库存材料 10 贷：经费支出—基本支出—其他 10 （2）借：经费支出—基本支出—其他 2 贷：库存材料 2 （5）有价证券 ①概念：有价证券是行政单位以结余的资金购买的国库券。 ②行政单位购买有价证券的管理要求P113 ③有价证券的核算：购买有价证券取得的利息或转让的价差收入，列入其他收入 。 有价证券（资产类） 付款数 到期收回数 余额 例题 某行政单位以银行存款购买国库券20 000元。 借：有价证券 20 000 贷：银行存款 20 000 该有价证券到期，收回本金及利息共20 650元。 借：银行存款 20 650 贷：有价证券 20 000 其他收入 650 二、固定资产 1、概念 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用