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从应收账款角度浅述企业现金流管理 　　【摘 要】现金流对于企业的作用就像人体中的血液，是企业生存和发展的基础，现金流管理是财务管理的重要组成部分。市场竞争环境下，企业为扩大生产经营，往往选择采用赊销的方式，应收账款的存在，阻断了利润与现金流的关系。本文从应收账款的管理现状及负面影响出发，对应收账款产生原因进行分析研究，提出??收账款问题解决措施和方法，强化企业应收账款管理，提高资金运营效率，促进企业的长远发展。 　　【关键词】现金流；应收账款；措施；对策 　　美国著名会计学专家赫斯曾说过：企业的获利能力与企业能否在短期内创造现金流量的能力不能相互混淆，企业通过获取收益来创造财富和为了持续生存下去而创造现金流量，是衡量企业财务成果的两个重要但互不相同的方面。一方面，在市场经济条件下，随着竞争的激化，很多企业为扩大市场占有率，选择以赊销方式进行产品或服务的销售，由于目前我国信用机制尚不完善，所以由此产生的应收账款背后隐藏着诸多潜在风险；另一方面，越来越多的企业意识到企业创造价值就是创造增量现金流，“现金为王”的理念愈发深入人心。因此，企业对现金流的管理与控制成为财务管理的重要内容，应收账款的管理在现金流管理中则占有重要地位。然而，通过对我国企业的调查可以发现，目前相当一部分企业对于现金流的管理仍显得“心有余而力不足”，尤其表现在对应收账款的管理方面。 　　一、应收账款管理现状及负面影响 　　1.应收账款管理现状 　　应收账款是企业已经将商品或者服务交付给了客户，应向购买单位收取的款项，即称为赊销。在赊销业务中，企业的物流与资金流未能同步完成，企业发出商品并开具发票确认收入后，货款却不能同时收回，形成没有现金流入的会计利润。 　　统计结果显示，我国企业赊销比例远远低于西方发达国家，但是应收账款坏账率、平均拖欠率、应收账款占流动资金比例却大大高于发达国家，企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，形成逾期应收账款。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上，如此高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题，严重影响了企业的经济效益。 　　2.负面影响 　　（1）应收账款的坏账风险对企业财务状况的影响 　　高额的应收账款影响企业的现金流入，直接引发企业财务危机。通过赊销企业不断扩大销售，应收账款规模随之上升，应收账款的积累和不能收回，造成企业流动资金出现短缺。为保证正常经营运转，企业被迫大量举债，一方面加大了企业成本负担，侵蚀企业利润；另一方面随着负债水平增高，现金流变得越来越脆弱。不少企业包括一些上市公司虽有良好销售业绩和盈利数据，却因应收账款管理不善而面临财务危机，成为“纸上富贵”。 　　（2）应收账款的存在加速了企业的现金流出 　　赊销行为使销售收入的确认和现金流入时间不一致，虽然实际并未收到现金，却在企业帐面上形成了收入和利润，使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税费： 　　①企业流转税支出。流转税是以营业收入为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。 　　②所得税支出。企业将销售收入抵减各项支出后形成经营利润，按照税法的规定，不论是否收到货款，对于经营利润均应缴纳企业所得税。这在一定程度上又加剧了企业的资金压力。 　　（3）应收账款的时间价值和机会成本丧失 　　应收账款因为款项的延迟收回，使这部分资金错过或者丧失了投入于其他方面而产生收入的机会。同时，应收账款的管理成本、清欠过程中的中介费用等都会形成企业的现金流出。 　　二、应收账款管理问题产生的原因 　　1.政策和考核指标导向 　　随着市场竞争日益激烈，企业要在竞争中占有一席之地，必须增加市场份额、扩大市场占有率、提高自身的经济效益，出于扩大销售的需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，赊销方式被企业广泛采用。很多企业负责人认为只要企业的销售额大，市场占有率高以及账面利润大就表明企业的经营业绩好，片面追求销售额和利润最大化，忽视了应收账款对现金流和盈利的潜在影响。在制定考核细则时，强调销量、销售额和利润指标，对应收账款回收、坏账发生额等指标考核力度不足。使得销售人员只注重完成销售量和销售额，而不考虑应收账款是否能及时收回。由于应收账款管理没有引起公司的足够重视，企业往往存在应收账款责任不明确、账款催收不力的现象，从而导致企业应收账款负担沉重。 　　2.应收账款内部管理不完善 　　应收账款的管理缺乏系统性、科学性，内部控制制度不健全。会计人员监管薄弱，没有建立应收账款跟踪控制和定期清查制度。企业对有关债权的法律知识欠缺，对应收账款管理的各个环节重视不足。很多