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加强事业单位内部会计控制浅析 　　摘要：目前事业单位内部会计控制的现状堪忧，笔者分析了事业单位内部会计控制失控的原因，并提出了相应的对策。 　　关键词：事业单位；内部会计控制；对策 　　 　　一、目前事业单位内部会计控制的现状 　　(一)财务管理较混乱 　　1.预算资金的使用缺乏计划性。本单位预算的执行不能做到统筹安排，存在一定的盲目性，不能使有限的资金用在刀刃上，有时还导致资金使用超支，影响事业发展。 　　2.收支管理不严。任意扩大收支范围，对项目资金的使用未能做到专户管理、专款使用，存在一些巧立名目、挤占资金、挪作他用的问题。 　　3.财物管理不严。由于大多数事业单位在会计上没有成本费用核算要求，忽视财物的核算和管理，因此出现了“重钱轻物”的现象，如购买低值易耗品，直接作支出，不入财物帐，领用不办理手续，使这部分财产无帐无实，属于典型的“以购代耗”现象，帐控制不了实物，帐体现不出收发情况；如购置固定资产后不及时入帐，使许多单位帐实不符。 　　(二)会计基础工作非常薄弱 　　会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济工作的重要基础，但目前的行政事业单位的会计基础工作仍很薄弱，主要存在以下四个方面的问题： 　　1.记账凭证填制方面：一是不同类型的经济业务混编在一张记账凭证上；二是记账凭证中不注明所附原始凭证张数；三是稽核、制证、记账、出纳等项目有的一人担，有的根本就不填写。 　　2.票据管理方面：票据管理比较混乱，票据主要来自财政部门的票据，也有单位自购或自印的票据，行政事业单位使用票据主要是用于非税收入的收取，也有用于往来方面的收款收据，在票据管理中存在普通性的混乱现象。主要表现在票据认购、票据领用、票据核销上存在监督的漏洞，给不法分子有机可乘，给国家资产造成了不应有的损失。 　　3.会计核算方面：在所调查的单位中普遍存在着会计核算不规范，甚至失真现象。如有些单位正常经费与专项拨款不分开进行明细核算，使得单位正常经费和专项拨款来源不清晰，去向不明白，给自己和他人用账带来不便；再如有些行政单位虚列专款严重，造成单位年终结余账户的虚增或虚减。 　　(三)思想认识不到位 　　大部分事业单位对财务管理的重视程度不够。在实际工作中，一些事业单位的财务由领导说了算，财务部门仅仅充当出纳员的角色，只负责日常账务处理，没有真正发挥理财的作用，资金管理凭领导个人意图操作。对会计内部控制单位领导及其财务部门不了解也不重视，认为行政事业单位的资金主要来源于财政预算安排，有多少钱办多少事，只要按规定编好预算、取得资金和使用资金便可以了，而忽视加强对单位财务会计的内部管理。此外，行政事业单位领导认为会计内控是财务部门的事，与其他部门无关，财务部门想实施会计内控但得不到领导及其相关部门的支持，因而无法坚持。 　　 　　二、内部会计控制失控的主要原因 　　(一)会计监督体系不健全 　　现阶段会计的法律监督机制不够完备，职能部门监督不协调。单位的外部监督主要由行业主管部门实施，而行业主管部门往往从本部门利益出发，对所属单位采取保护主义，不能进行有效监督。税收、工商行政管理部门往往从本部门业务角度进行单方面监督。综合审计部门往往把重点放在预算内的事业单位上，不可能对所有单位进行经常性监督。此外，部分执法人员素质不高、法制观念淡薄；更有少数执法人员私心太重，放弃原则，监督不力。由于各种监督机关尚未形成对单位的整体监督体系，不能有效对单位进行监督，最终导致单位内部会计控制失控的局面。 　　(二)对内控制度的建立健全不够重视 　　单位领导尚未意识到建立健全内部会计控制的重要性，再加上一些人对执行内控制度的重要性认识不足，把制度看成是限制人的“条条框框”。尤其是把建立健全内控机制简单地理解为各种规章制度的制定、装订、汇总，认为做到了建章立制就等于建立了内控机制，忽视了内控是一种业务动作过程中环环相扣、监督制约的动态机制，往往是行政命令代替制度政策，只强调上下级行政关系，忽视了权力的相互制衡；用一般财经规章制度代替内控制度，只重视资金使用的去向，不重视资金使用的程序和所达到的效果。 　　(三)会计人员的素质参差不齐 　　事业单位的会计核算相对较简单，财务管理的作用体现不出来。许多人认为，事业单位会计工作简单，非财务管理专业的人照样干，对会计人员素质要求也不很高。会计人员素质不高势必导致会计基础工作薄弱，加上对财务制度懂得不多，往往帐务处理混乱。还有一些会计人员责任心不强，认为只要领导签字就能支出并入帐，不能做到有效地监督大多数会计人员只重视会计核算过程，不重视财务管理，使会计工作成了机械记帐、算帐、报帐的“工具”。 　　 　　三、加强行政事业单位内部会计控制的几点建议 　　(一)加强日常管理，促进会计基础工作规范化