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浅谈中介机构参与供电局审计导致的风险及防范措施 近年来，电网投资建设项目日益增多，投资额越 来越大，随着内部审计工作不断深化，对审计质量的要求也 越来越严。在这种情况下，聘请中介机构参与电网投资审计 成为电网企业进一步推动投资审计发展的普遍选择。不仅缓 解了供电局内部审计人员少、任务重的突出矛盾，也充分利 用了中介机构人力资源优势，实现了各电压等级项目结决算 审计的全覆盖。本文针对依赖中介机构审计导致的风险分别 从四个方面展开讨论，深入查找分析主要致险因素和产生根 源，并提出防范措施。从加强对中介机构的质量控制、人员 培训，进一步防范经营风险，确保电网企业健康发展。 关键词：供电局；中介机构；风险 如今，社会中介机构参与电网投资审计工作已成为供电 局一种重要的审计组织形式，其有效地优化了电网投资审计 专业结构组成，实现了对电网投资项目审计的全过程、全覆 盖，取得了明显工作成效。但在实践过程中出现的一些问题 使得审计风险明显增加，有待进一步研究和解决。 供电局审计业务现状 1.1审计业务量大、人员紧缺 这几年，电网固定资产投资建设项目日益增多，投资额 越来越大，工程竣工结算、决算的审计业务日益增加。下面 以我局为例，列出了近三年固定资产投资额逐年增加的趋 目前，供电局内部审计人员岗位虽然充裕，我局配备了 7名，但真正熟悉、掌握审计业务要领的员工较少。一方面 新员工受到工作经验的限制未能较好地履行监督职能，另一 方面电网投资建设项目审计工作涉及的审计事项复杂、专业 性强，需要审计人员不但具备会计方面的专业知识，还要具 备工程造价、物资管理、合同法等方面的知识和经验等，然 而目前既懂工程项目又懂财务的人员少之又少。供电局内部 审计人员已经出现青黄不接的现象，难以逐项自主开展固定 资产投资类审计项目。下面以我局为例，列出了审计人员专 业构成情况。 1.2中介机构人员参加审计的主要形式和特点 当前，供电局固定资产投资类审计业务量非常大，中介 机构参加电网审计也主要集中在这块领域，主要形式有： 1委托式：将电网建设项目委托给中介机构组织实 施审计，由中介机构主导，供电局审计人员进行指导、协助 和监督，不直接参与审计项目的具体组织管理。委托式可以 使供电局审计部门较大程度地脱离项目本身，省时省力完成 审计任务，特别有利于责任的明确。不足之处是内部审计人 员介入不够深入，对项目审计报告的质量难以进行有效掌 控。 1.2.2参与式：在部分电网建设项目中，供电局审计人 员与中介机构审计人员共同参与，一起实施审计的方式。这 样可以近距离监督中介机构人员的审计过程，有利于中介机 构与基建部、物流中心等相关部门的协调谈判，提高审计质 量。不足之处在于容易使中介机构人员在审计过程中产生依 赖思想，在某些关键问题上推卸责任。 中介机构进行审计的风险 为加强对中介机构的管理，防范审计风险，各供电局内 部审计部门从制度建设、日常管理等方面都做了积极的探索 和创新。但是，这种委托方式隐含的矛盾和问题也逐渐显现 出来，并成为当前各供电局内部审计管理工作的难点和焦 点，使得审计风险日益突出。 2. 1中介机构的选择风险 当前社会中介机构数量众多，水平良莠不齐，选择什么 样的中介机构成为了审计工作能否顺利完成的重要前提[1] 样的中介机构成为了审计工作能否顺利完成的重要前提 [1] 省公司采用公司统一招标划片委托的方式开展审计工作，虽 然对中介机构的资质、实力有了一定的保障，但在实际操作 中仍存在着一定风险。 2013年，有6家中介机构参与了我局审计项目，既有对 电网审计业务比较熟悉的，也有第一次参与电网审计业务。 2.1.1在电网投资项目审计中大部分是与各供电局长时 间合作的中介机构完成的，因为比较熟悉电网投资项目的制 度、流程，项目审计的能力和进度就有了保证。但审计的质 量就存在了一定风险，由于长期工作于电网投资项目审计， 部分中介机构审计人员就会形成思维定式，有可能长期都不 能发现某些问题，最后导致审计报告质量较低、问题频出。 如某会计师事务所对我局110kV某工程决算审计，对移交资 产中，未正确区分固定资产与递延资产，而且审计报告中漏 计了工程成本。又如某会计师事务所对我局220kV某工程竣 工决算审计，漏计了初设文件评审费。 2. 1.2首次开展电网审计的中介机构，其独立性和客观 性较强，有利于发现“前任”中介机构未曾发现的问题。但 由于对电网投资项目不够熟悉，信息不足，导致现场审计时 间漫长、审计风险比较大，最终影响审计计划完成率及审计 质量、基建里程碑计划考核及财务决算考核。 2. 2审计标准的差异风险 中介机构的审计人员从事的是社会审计工作，由于社会 审计工作与内部审计工作在审计目标、审计重点、规范准则 等方面存在差异，造成了中介机构的参审人员