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国库资金风险防范浅述 　　作者简介 　　王家丽，本科，现任中国人民银行青岛市中心支行国库处处长。曾承担中国人民银行国库局“国债发行与财政政策、货币政策的关系”等多个课题，参与编写《国债发行与稳健的货币政策》等专著，在金融经济类刊物上发表论文多篇。 　　 　　经理国库，为政府办理国库资金收支是人民银行的一项重要职责，也是人民银行作为“政府的银行”的重要体现。近年来，随着财政国库管理体制改革日益深化，人民银行国库通过业务创新，从核算内容到工作方式都发生了新的变化，既明显提高了国库工作效率和核算质量，又有效防范和化解了资金风险。但在积极效应显现的同时，新的风险环节和风险点也随之产生。因此做好风险防范工作显得尤为必要和紧迫。 　　 　　一、国库资金风险的表现形式 　　 　　国库资金风险是指国库部门在办理业务的过程中，由于各种不确定因素发生使国库资金被延解、挪用、占压而遭受损失的可能性。其主要表现形式有： 　　 　　(一)制度风险 　　(1)制度缺陷的风险。是指由于国库制度、规定本身存在的缺陷，造成国库资金风险的可能性。人民银行经理国库已有二十多年的历史，其间，经济改革与发展已使国库实际业务发生了翻天覆地的变化，但相关法规制度建设相对滞后，现有的制度及规定不能涵盖国库业务的全过程。如1985年出台的《中华人民共和国国家金库条例》一直未作修改完善，特别是随着金融电子化、信息化的不断进步，国库电算化方面存在运用信息技术的制度盲区，容易引发业务风险。 　　(2)制度执行的风险是指由于环境因素或国库人员的原因导致国库制度、规定的执行出现偏差，造成国库资金风险的可能性。具体表现为：一是资金安全意识不强。由于部分国库人员对国库风险的认识不足，资金安全意识比较淡薄，主观上放松了内部和自身的要求，导致一些规章制度难以落实到位。二是内控制度难以落实到位。基层国库普遍存在岗位设置与人员配备不足之间的矛盾，不合理兼岗、职责权限不清等现象普遍存在，使会计核算质量和风险防范大打折扣。三是国库监督手段落后。目前国库监督虽然实现了事后监督中心对本级国库业务进行统一监督，甚至对下级国库也进行了集中监督，但监督手段落后，仅限于对国库会计凭证账表的勾对，以及规范化层面的要求，对国库业务管理缺乏真正意义上的监督，而且大部分监督人员对有关国库业务知识了解较少，高素质的综合型监督人员比较缺乏，致使国库监督流于形式，资金风险难以消除。 　　 　　(二)管理风险管理风险主要是指因国库管理人员对业务不熟悉而难于管理以及因风险意识不强而疏于管理等方面引发的风险。近年来国库各项改革中新业务、新技术不断使用和开发，管理手段、方法、机制不断变化，管理风险也日渐突出。人民银行对商业银行、信用社代理国库的管理、监督工作跟不上，难以进行及时有效的监督，致使商业银行、信用社代理国库的核算质量低，管理松散。同时商业银行为取得承担代理财政资金收付业务的代理权，投入了大量的人力和物力，往往是入不敷出，其结果必然导致部分商业银行为了压缩成本，采取减少人员，增加工作量，在内部管理上只满足于账平表对，以降低内部控制效率来换取人力资源利用高效，其潜在的内部管理问题足以引发资金风险。 　　 　　(三)计算机管理风险是指由于计算机硬件系统、操作系统、应用系统出现异常，形成国库资金风险的可能性。随着国库会计核算电子化、网络化程度的提高和不断发展，资金清算方式的不断变化，国库清算对计算机软件系统及网络技术的依赖性进一步加大，应用系统设计缺陷所造成的内部控制功能不足、密码及岗位权限控制不严、国库数据备份的可操作性程度低、计算机病毒、网络的非法侵害等问题给国库资金增加了风险隐患。 　　 　　(四)道德风险是指国库业务人员因道德意识因素形成资金风险的可能。道德风险是整个国库风险中隐蔽性最强、危害性最大的风险。人的政治思想、道德品质、人生观、价值观一旦出现问题或产生偏差，在当前国库会计核算任务重，资金汇划渠道多的情况下，各种风险就防不胜防。另外，国库人员对国库业务现代知识和操作手段掌握不够，不能完全满足现阶段国库业务的需要，业务素质有待进一步提高。 　　 　　二、国库资金风险隐患的防范 　　 　　当前，保证国库资金安全、高效、稳健运行，已成为国民经济持续快速协调健康发展的重要环节。国库部门是人民银行的高风险部门，随着业务领域的不断拓展，资金风险发生的频次和程度都在增加，导致风险的原因也愈加复杂多样。为了保证国库资金的安全，在对国库资金风险识别、排查的基础上，有必要采取预防措施，有效防范国库资金风险。 　　 　　(一)加强制度体系建设 　　一是加快制度建设进程，构建内控制度的总体框架。针对业务的发展和国库会计核算电算化程度的提高，对原有制度中一些与现时业务不配套、不衔接以及滞后的