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国有商业银行固定资产内部管理问题剖析 　　摘要：银行开展各类业务并且维持可持续经营需要多方面支持，其中固定资产作为一种实物载体，为银行缔造良好的运营环境、开拓业务范围及提升竞争力等方面发挥了重要作用。随着经济的发展，它的重要性日益突出，从营业场所、网络通信设备到安全保卫、动力及营业机具设备设施等，其数额和数量逐年增加。本文分析了国有商业银行固定资产的重要性，从固定资产内部管理现状出发，指出了管理过程中存在的问题，并针对这些问题，就如何完善国有商业银行固定资产内部管理提出了建议。 　　关键词：国有商业银行 ；固定资产 ；内部管理 　　为了适应经济形式需要，2003年、2004年和2008年，国务院通过汇金公司分别向中国银行、中国农业银行、中国工商银行、中国建设银行注资。至此四大国有商业银行进入了一个崭新的发展时期。银行开展各类业务并且持续经营需要多方面的支持，其中固定资产作为一种实物载体，在为银行缔造良好的运营环境、开拓业务范围及提升竞争力等方面发挥了重要作用。它的重要性日益突出，从营业场所、网络通信设备到安全保卫、动力及营业机具设备设施等，其数额和数量逐年增加。据统计，在中国银行、中国农业银行、中国工商银行、中国建设银行和交通银行五家银行的数据中，2009到2012，五大国有商业银行的固定资产金额逐年快速增长，年增长速度最高的达至18.2%。近年来，随着金融业务不断的拓展，国有商业银行固定资产购建的数额和规模逐渐扩大，固定资产的内部管理逐渐暴露了很多的问题。这些问题不及时解决，将会给银行业务的开展、日常工作带来很大的不方便，也会影响银行业的运转及发展。 　　一、国有商业银行固定资产的重要性 　　在国有商业银行的发展过程中，离不开固定资产强大的支持和保障作用，它是国有商业银行开展业务不可或缺因素和日常工作的重要保障，并且良好的固定资产能够提高国有商业银行的运行效率，增加利润。激烈的竞争程度，使银行的利润空间越来越小，所能获取的利润越来越少，银行已不能以过去获得效益的方式去生存，而是要去内部挖掘实现。当然，这种渠道并不止一种，而固定资产这一方面就是一个非常好的渠道，在固定资产的整个生命周期里，从购买置办到报废处理，合理的规划和管理，将会带给银行业一定的效益，反之，则会带来一定的损失。因而可知，固定资产占国有商业银行的一个非常重要的位置。 　　二、国有商业银行固定资产内部管理的现状和存在的问题 　　我国国有商业银行越来越重视对固定资产内部控制制度的建设。但是在实际执行过程中，会发现仍存在很多问题，例如，对于国有商业银行的固定资产的责任认定不清，相关部门执行力度不够，内部控制机制在固定资产管理过程中的投资、维护、处置等方面不能起到有效的促进作用。内部和外部监督机制薄弱，内部控制的有效性难以保证，导致很多问题的出现。同时，国有商业银行通过股份制改革后，由国家独资转变为国家控股的股份制商业银行。由于国有商业银行采用的是授权经营的管理体制，国有商业银行的管理者与国有商业银行股东就是一种委托代理的关系，国有商业银行内部管理者和各股东们各自追求的目标并不一致，而且由于制定的制度并不完善，管理者在管理固定资产时不承担任何资本损失风险，同时当激励机制没有发挥作用，管理者与股东间又存在信息不对称，这就有可能发生道德风险。 　　基于这些现象的存在，在国有商业银行固定资产内部管理过程中，出现了很多问题： 　　（一）账实不符 　　账实不匹配、有实无账和有账无实为账实不符的三种主要表现。造成账实不符的原因有很多方面。主要有三点：一是会计出错，就是会计人员对固定资产的账务处理延后或遗漏；二是一些不道德的内部人员利用国有商业银行机构的账外资金去购建或购买一些计划外的固定资产且不入账，导致有实无账；三是下达下来的固定资产计划指标被挪用。具体到实际情况中，比如：国有商业银行以前是粗放式经营，所以下属分行机构的建设的制约很薄弱，各营业网点的办公用房或自建或租赁中的很大一部分是并没有办理房产证和土地许可证的，这是造成账实不符一方面原因。而随着城市的发展，城市规划会使一些营业办公用房被拆迁，由于一些原因未及时销账，也导致了账实不符；由于业务量日益增大的需要，国有商业银行会对本行的计算机等科技设备定期进行更新，而被淘汰的设备并没有被处置，而是被大量的废弃在仓库，这些设备已不能再被使用，理论上已不属于国有商业银行的固定资产，但在账面上却大量存在，导致账实不符；在各国有商业银行的内部，因为工作的需要，本行各机构会对车辆进行调入调出，但这类账务的处理往往并不及时，导致账实不符；一般上级领行为了早实现年初购置计划，会将采购按各机构所需分配到各辖属分支行。然后各分支行实施上级行下达的购买计划，等各分支行收到设备入库后，会计人员根据相关手续进行账务处理。但在计划执