县域国库同城票据交换业务新规实施效应剖析.docVIP

县域国库同城票据交换业务新规实施效应分析 　　摘要：本文通过关注和跟踪湖南省县域国库同城票据交换业务新规的实施情况，对其实施效应进行了调查和分析，并提出了进一步加强县域国库同城票据交换业务管理的建议。 　　关键词：县域；同城票据交换；新规；实施；效应 　　 　　2008年9月1日，长沙中支下发的《湖南省人民银行县支行国库同城票据交换业务处理办法》(以下简称“办法”)和《湖南省人民银行县级国库同城票据交换业务操作规程》(以下简称“规程”)在全省范围内正式实施。从业务变化来看，县域国库同城票据交换业务处理发生了很大变化，账户设置和清算凭证等得到了进一步规范；从风险防范来看，有效控制了县域国库同城票据交换的资金风险。调查发现，新规实施后同城票据交换业务操作中存在的一些现象应引起关注和思考。 　　 　　一、县域国库同城票据交换新规实施后的业务变化和具有的业务优势 　　 　　1、“全额提出，全额清算”的账务处理方式有利于控制账户透支。新规实施前，中央银行会计集中核算系统同城票据交换轧差净额清算是在整场清差凭证全部交换整理完毕后才做统一记账处理，由于票据交换在前，账务处理在后，会计营业部门在记账时才能验证清差行的资金头寸是否充足，一旦发生账户透支，整场清差凭证均不能记账，其他清差行的交换差额也无法及时人账，待透支清差行头寸弥补后，方可重新进行记账处理。《办法》中明确了“全额提出，全额清算”即国库部门、商业银行根据代收、代付票据金额全额提出，县支行会计部门根据提出票据金额进行资金清算。这样一来，会计部门对商业银行提交的票据当时即可到ABS系统中查询是否透支，如透支即可不受理该笔业务，并比照支票透支有关规定进行处理，这样有利于及时控制账户透支情况。 　　 　　2、“全额提出，全额清算”的账务处理结果便于开展账务核对。新规实施前，县域各行、社每日同城清算划缴的税款、国库的支拨及划退等业务均采取轧差方式记账，即将以上各明细款项加以汇总，按总提入、提出数轧差后进行记账并上划国库资金借贷差，反映在人行分户账上的发生额只有一个汇总轧差数，而各行、社则是多个明细数，因此，人行与各行、社的往来账务发生额不一致，导致在进行账务核对时，需借助清交登记簿、内部凭证传递登记簿、当日记账凭证清单等相关资料进行辅助勾对。这不仅增加了对账工作量，而且加大了对账难度。《办法》中提出的“全额清算”方式要求人民银行会计部门根据国库部门和商业银行提出票据金额进行资金清算，确保人行与各行、社的往来账发生额一致，有效解决了账务核对难题。 　　 　　3、账户设置、凭证的统一规范强化了资金风险管理。《办法》和《规程》对会计账户的设置和会计凭证的使用进行了统一规定。一方面，要求县支行会计部门和国库部门分别在“32001”和“32002”科目下设立“××支行同城票据交换”和“国库部门同城票据交换”账户，分别用于核算交换行(库)提出国库票据待结转款项和国库部门提出、提入票据款项，明确了资金流动渠道。另一方面，要求使用由长沙中支统一印制的“国库同城票据交换资金划账凭证”、“交换行国库同城票据提出清单”和“国库同城票据交换差额报告表”，此外，“划账凭证”将作为重要空白凭证纳入表外科目进行核算，取代了以往手工填制的转账凭证，严格控制了资金往来，防范了盗用资金的风险。 　　 　　二、县域国库同城票据交换新规实施后呈现出的现象不容忽视 　　 　　1、同城票据交换日终余额不为零的现象值得关注。《办法》和《规程》明确规定了县支行会计部门和国库部门设立的同城票据交换科目账户余额双方反映，日终余额为零，即同城票据交换科目账户每日不能留有余额。但是，新规正式实施以来，会计营业部门“32001营业部门同城票据交换”或国库部门“32002国库同城票据变换”账户日终余额不为零的现象并未全部得以控制。经调查发现、导致出现余额的原因主要有三个：一是系统故障。以某市中支辖区为例，从去年9月至今年5月，同城票据交换科目当日留有余额的情况共11次，其中，以会计部门借方余额为主，占比82％，主要原因就是网络通信故障。二是业务处理不及时。新规规定同城票据交换科目余额由付款方发起大额支付业务结平。如付款方为会计部门且在大额支付系统关闭前未发起清差业务，会导致支行会计和国库部门同城票据交换账户均留有余额；如付款方为国库部门且已通过内部往来将清差发送至中心支库，但中心支库来不及通过大额支付系统发至营业部门，则会导致支行会计部门和中心支库同城票据交换账户留有余额。三是业务处理错误。因会计集中核算系统中对支付来账的处理，只能按照收款人账号自动入账核算，如国库部门操作员在账务处理时将收款人账号录入错误，且未能在支付系统关闭前发现并纠正，就会导致会计部门同城票据交换当日不能结平。 　　 　　2、划账凭证难以