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计划审计工作 第*页 ?2010 EYGM Limited. Integrated Audit: Evaluating Deficiencies Slide * 计划审计工作 中国注册会计师协会企业内部控制审计业务培训班 计划审计工作所需评价的事项 注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计范围的影响： （一）与企业相关的风险 （二）相关法律法规和行业概况 （三）企业组织结构、经营特征和资本结构等相关重要事项 （四）企业内部控制最近发生变化的程度 （五）与企业沟通过的内部控制缺陷 （六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素 （七）对内部控制有效性的初步判断 （八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围 ——《内控审计指引》第七条 * 风险评估的作用 注册会计师应当以风险评估为基础，(确定重要账户、列报及其相关认定，)选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。 内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。 ——《内控审计指引》第八条 * 舞弊风险的考虑 《内控审计指引》第十三条规定，注册会计师在测试企业层面控制和业务层面控制时应当评价内部控制是否足以应对舞弊风险。 财务报告内部控制不能防止或发现由舞弊导致的错报的风险，通常高于其不能防止或发现由错误导致的错报的风险。 注册会计师