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物资采购比价审计内容与方法 物资采购比价审计内容与方法 采购审计内容 1、采购控制制度审计 一是检查、评价物资采购制度是否健全、完善、合理、 科学 二是制度执行审计，即审查已制定的米购制度在实际米 购过程中是否得到了严格执行。 三是考核与奖惩制度审计.即审查对违反制度的情况是 否建立了相应的责任追宄制度及考核奖惩制度四是制度的 修订和完善审计.即审查是否建立了采购制度的不断改进和 完善的机制。 2、采购计划审计 一是采购计划编制审计采购比价审计的内容与方法采 购比价审计的内容与方法。 主要审查物资采购计划的编制是否及时、准确、合理， 采购计划是否结合公司的生产计划、BOM清单、库存状况、 各种零部件的生产时问或订货（销售）时问制度：是否符合公 司资金管理政策。 二是采购计划审批审计。 主要审查采购计划是否通过相应的审批程序。 三是采购计划数量审计采购比价。 主要审计物资采购数量是否考虑了点、量、价的关系， 是否与生产计划和物资库存相适应。 四是采购计划执行审计.主要审查采购计划的实际执行 情况即计划的复合性采购部门是否按照采购计划进行采购. 是否在公司物资品质管理部门确认的合格供应商处进行采 购如有改变.其改变的原因和审批手续是否合理、齐全。 3、 采购物资收验审计 质量检验部门是否组织物资验收：物资验收是否出据验 收报告：超过采购合同的进货数量和提前到货的采购是否经 过审批：短缺物资和不符合质量要求的物资是否查明了原因. 有无根据不同情况及时组织索赔，是否有退货凭证，报采购 和质检部门进行审查、分析和考核供货商表现等：对逾期未 交货者.有无按合同规定给予处罚：物资验收是否严格.有无 存在由于验收不严造成以次充好、以劣充优、不合格物资入 库等问题。 4、 采购价格审计 通过对实际采购价格的分析.重点关注某时段的实际采 购价格走势与同期市场价格走势是否一致.采购价格与市场 价格波动周期是否一致.采购价格与市场价格波动幅度是否 一致.某时点的实际采购价格与市场公允价格比较是否合 理，某时段多供方供货时各供应商量价分配比例是否合理等 等 5、 采购合同审计 主要根据合同的条款审计（合同的标的、质量、数量、 价格、付款、履行地点、期限、违约责任、解决争议方法以 及购买的标的物的权属性质：标的物的采购价格与市场价格 的关系：逾期交付标的物的价格：标的物的运输费及运杂费 负担的约定等：合同是否完备、合法.合同的内容是否达到 双方均衡受益.有无损害需求方利益的条款：有无明显有利 于供应商的条款.如果存在这些现象.应进行延伸审计，查明 是否有人情交易、权钱交易等情况等等），以及合同执行情 况的审计、合同管理的审计，等等。 6、 采购结算（付款）审计 主要是依据采购结算的相关规章制度对其进行符合性 审计；审查实际付款方式、付款时间、付款金额、付款内容 和收款人等项目是否与合同条款一致，如果存在变更是否经 过相关人员批准;是否依据合同、发票、验收单等凭据，并 经过严格审核后办理货款结算;付款的申请、支票开具、办 理结算、记账是否按相关规章制度执行 如：是否由不同部门的不同人员担任：是否存在重复付 款或多付货款现象;是否按《合同法》的规定执行采购比价 审计的内容与方法中级审计师。 对于按时交付标的物的.遇价格上涨或下跌都不影响其 合同的有效履行：若逾期交付标的物的，遇价格上涨按原价 执行.价格下降按新价执行。 采购审计方法 对物资采购成本的审计方法主要是比质比价.没有可比 的价格就无从审计.采购价格的审计.这是物资采购审计工 作的核心因此.寻找合适的可比价格是制约比价审计的瓶 颈。 其可比价价格的信息主要来源于： 1、市场价格 市场价格是通过比价审计人员主动去搜集和整理.取得 的难度较大.搜集市场价格主要通过如下几个途径： 通过国际互联网查询.目前我们通过严格的考查和 试用.加入了 6至7个相对专业和信誉较好的收费网站.并对 收集的价格信息进行分析整理后纳入我们自己的价格信息 库。 电话查询，通过电话向物资供应商（包括长虹的供应 商和非长虹供应商）了解价格或要求供应商通过传真方式报 价.这种方式能比较快速和较多的收集待审物资的价格情况 但这种方式了解到的价格准确度不高.而且供应商所报价格 以偏高者居多.审计人员需对收集的信息进行分析处理后才 能使用。 订阅有关价格的专业报纸和专业 .但这种方式 获取价格信息一般不够全面且价格信息往往滞后。 向专业的行业协会购买价格信息，但这种方式通常 会付出较高的成本.一般在审计重要物资采购时并对采购价 格有重大疑虑时才使用。 2、 同行企业所采购的同种物资价格 前提是能得到其他企业的许可.双方的信息资源可以共 享.这种方法实现的概率很小，在长虹内部，由于子公司较 多，独立的采购组织较多.我们可将不同采购组织的价