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地铁运营初期内部控制风险点浅述 　　【摘要】地铁运营企业是地铁事业发展的载体，企业要实现科学化管理，内部控制占有重要地位。本文主要阐述了地铁运营企业初期阶段内部控制的风险点和具体的控制措施。 　　【关键词】地铁运营初期 内部控制 风险分析 　　近年，地铁建设在全国大中型城市遍地开“挖”，发展速度飞快，截止2014年底，已有23个城市建成、14个城市在建，未来五年又将迎来一个建设高潮。在巨额投资建设之后，将面临如何进行科学的运营管理，以适应行业的快速发展和企业的良性运行，需要我们高度重视、做好应对。 　　一、内部控制目标及意义 　　内部控制贯穿企业经营活动的各个方面，是企业管理的重要组成部分。地铁运营企业内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。通过有效实施内部控制，有助于地铁运营企业优化管理和运行机制，实现发展战略，在提升运营管理水平和风险防范能力、保障维护社会公众基本权益、促进城市基础设施产业健康发展方面具有十分重要的意义。 　　二、内部控制行业特征 　　地铁作为民生工程，关乎城市的形象和政府的业绩，各地一般采取稳健的经营管理策略，通过复制、粘贴业内标杆企业的成熟管理模式，再结合本地资源和管理政策进行改良，在运营的初期阶段（一般为1～3年间）内部控制方面形成较为鲜明的行业特征：在资金、预算、合同、信息化建设、人力资源和企业文化控制方面有明显的管理优势，同时在物资采购、资产管理、业务外包、资源开发、内部监督等方面存在些共性问题。笔者结合工作体会，就地铁运营企业上述内控中涉及的主要风险点进行分析，提出控制措施和参考建议。 　　三、内部控制风险点分析 　　（一）物资采购 　　主要风险点：（1）物资种类繁多、专业性较强、物资更替具有不确定性，影响物资需求和采购计划的合理安排，易造成库积压存或短缺。（2）部分物资没有竞争充分的市场环境，供应商选择受限，可能导致采购的物资价格偏高。（3）部分企业未形成有效的关键采购人员定期轮岗机制，也未采取补偿措施，易产生舞弊风险。 　　控制措施：（1）以信息化管理平台为手段，建立设施设备维修作业库，制定各类资产全生命周期物资消耗定额，结合采购周期等影响因素测算经济库存和需求量，合理安排采购计划。（2）实行供应商分级管理，对信用良好的供应商采取缩短账期、建立长期合作关系等政策，必要时与其他地铁企业建立物资采购联盟，通过扩大影响联合应对供应商的提价行为。（3）建立关键岗位定期轮岗制或不定期审计，由内审机构或内控管理部门负责监督落实，将履行情况纳入责任领导工作考核范围。 　　（二）固定资产管理 　　主要风险点：（1）地铁属资产密集型企业，固定资产种类多、价值大、系统集成度高，各企业自行固定资产目录，折旧方法也不尽相同，行业内缺乏统一的认定标准，导致核算口径不一，不利于数据对比。（2）资产维修人员缺乏，修理维护业务严重依靠厂家或外部技术支持，造成核心业务能力不足，维修成本难以降低。（3）资产盘点工作量大、盘点难度高、工作效率低下，往往造成盘点流于形式。 　　控制措施：（1）借助行业学会搭建的学术交流平台，开展理论研究和经验交流，结合行业实际，提出指导性的固定资产目录、折旧方法等业务操作参考，提高行业协同管理效率。（2）企业应树立提高核心竞争力的战略目标，重视内部维修力量的培养，鼓励科研开发和技术攻关，通过外部引进、内部培养等方式建立自己的专业维修队伍，开创自主维修通道，努力实现降本增效。（3）资产管理应有效借助现代借息技术，如引入资产条码管理技术，通过手持终端扫描条码，自动生成盘点信息，提高盘点的效率和效果。低带动行业协会 　　（三）业务外包 　　主要风险点：（1）地铁运营企业外包业务主要涉及保洁、保安、绿化等服务类项目，很多企业将资产的修理维护全部或大部分交给外部专业机构完成，导致质量监控和管理难度加大，核心能力丧失，后期还将导致交易成本提高。（2）业务外包招标过程缺乏有效监督，存在有制度但落实不够，实际执行中暗箱操作等行为仍有发生，易制造腐败温床。 　　控制措施：（1）企业应建立业务外包决策管理机制，避免核心技术缺失、核心业务外包的现象，比如坚持走资产自主维修道路，创建和保持长期竞争优势。（2）重视并加强反舞弊机制的建立，除强化招投标控制外，应开通内、外举报通道并保证通道畅通，同时加大内审监督力度，建立持续监督机制，对潜在舞弊行为形成震慑。 　　（四）资源开发 　　主要风险点：（1）近年各地陆续形成以地铁相关资源开发为主的多元化产业，业务涉及广告、租赁、电视传媒等众多领域，目的是借助现有资源优势增加经营效益、弥补运营亏损，利益驱动使企业一味追求多元化发展，未结合自身业务开展能力就盲目涉