借款成本征求意见函.PDF

企業會計準則公報第十一號參考範例草案 借款成本 徵 求 意 見 函 （有意見者請於105 年 4月 6日前 ，將意見以電子郵件方式寄 至 teas@ardf.org.tw ） 財 團 法 人 中 華 民 國 會 計 研 究 發 展 基 金 會 企 業 會 計 準 則 委 員 會 企業會計準則公報第十一號「借款成本 」參考範例草案 企業企業會計準則會計準則 公報公報第十一第 十一號號 企業企業會計準則會計準則 公報公報第第 十一十一號號 借款成本借款成本 借款成本借款成本 說明 ：以下範例乃舉例性質 ，所例舉之交易僅供參考，實際交易內容仍必須符合 相關法令規範 。 釋例一釋例一 特地舉借之專案借款之借款成本資本化特地舉借之專案借款之借款成本資本化 釋例一釋例一 特地舉借之專案借款之借款成本資本化特地舉借之專案借款之借款成本資本化 本例重點本例重點:列示:列示為取得符合條件之資產而舉借之專案為取得符合條件之資產而舉借之專案借款成本資本化之計算借款成本資本化之計算 本例重點本例重點::列示列示為為取得符合條件之資產而舉借之專案取得符合條件之資產而舉借之專案借款成本資本化之計算借款成本資本化之計算 引用條文引用條文 第二:第二: 、五及七條、五及七條 引用條文引用條文 第二第二:: 、、五及七條五及七條 適用情況適用情況 ：特地舉借之專案借款之借款成本資本化：特地舉借之專案借款之借款成本資本化 適用情況適用情況 ：：特地舉借之專案借款之借款成本資本化特地舉借之專案借款之借款成本資本化 情況一情況一 建造廠房之特定借款金額大於符合要件之資產之支出建造廠房之特定借款金額大於符合要件之資產之支出 ，且尚未動，且尚未動 情況一情況一 建造廠房之特定借款金額大於符合要件之資產之支出建造廠房之特定借款金額大於符合要件之資產之支出 ，，且尚未動且尚未動 用之借款將暫存於銀行存款用之借款將暫存於銀行存款 用之借款將暫存於銀行存款用之借款將暫存於銀行存款 甲公司為建造廠房於 20X1 年 5月 1日特地舉借之專案借款為 $30,000,000 ，年 利率為 10% ，該廠房係企業會計準則公報第十一號 「借款成本」第二條所述符合要 件之資產 。此專案借款除支付利息外，並無其他借款成本。甲公司將尚未動用之專 案借款暫時存於銀行作為短期存款 ，存款利率為2% ，甲公司建造之廠房於20X1 年 12月 31日完工 ，且建造廠房實際支出金額較預算金額減少$5,000,000 。茲將甲公司 於 20X1 年間為建造該廠房之相關支出列示如下 ： 支出日期 支出金額 （元） 20X1/6/1 $ 5,000,000 20X1/10/1 10,000,000 20X1/11/1 10,000,000 專案借款實際發生之利息支出 ＝$30,000,000×8/12×10% ＝$2,000,000 5月 1日至 12月 31日尚未動用之專案借款而暫時存於銀行 存款之利息收 入＝ $30,000,000×1/12×2%+ （$30,000,000 －$5,000,000 ）×4/12×2%+ （$30,000,000 － $15,000,000 ）×1/12×2%+ （$30,0