企业所得税法中特别纳税调整条款之适用.pdf

内容摘要 避税，通俗地说即“钻税法漏洞”，纳税人以非常规行为规避税收以 降低税负。而税收是国家赖以生存的血液，是政府财政收入的重要组成部 分，故避税历来为政府与税法学者所关注。而避税案件复杂而难以处理， 本文结合量能课税原则、经济观察法税法理论分析具体的避税案例的处理。 除引言和结语外，本文通过三部分论述避税案件的处理： 第一部分介绍特别纳税调整条款之概念辨析。首先，列举避税与税收 筹划两者在理论上的争议，并提出区分两者之不同的重要性；其次，通过 量能课税原则澄清避税与税收筹划两者之间的不同，以确定避税不同于税 收筹划；最后，阐释避税的概念及构成要件，并根据避税的构成要件分析 引文案例以确定避税的认定。 第二部分介绍特别纳税调整条款之解释方法。首先，梳理法律解释的 发展史并分析法律解释方法在税法上的意义，并比较概念法学与自由法学 之间的区别：其次，结合特别纳税调整规则介绍了文义、体系、法意、目 的几种主要的法律解释方法；最后，详细介绍目的解释方法在特别纳税调 整上的适用，目的解释适用于税法上即体现为经济观察法、量能课税原则 的适用，并结合案例分析目的解释的适用过程。 第三部分介绍特别纳税调整条款之适用程序。此部分主要结合特别纳 税调整条款的具体规定，从关联交易的纳税人的协力义务和税务机关的反 避税调查两个方面具体介绍特别纳税调整条款适用的程序。 关键词：避税：量能课税原则；目的解释 ABSTRACT tax terms，that”drilling Avoidance，layman’S behaviortoavoid inordertoreducethetaxburden．Andtaxes tax，the taxpayer isthebloodofnational an of survival，is revenue， importantpartgovernment been has ofconcernforthe andtax Therefore，avoidance always government law anddifficulttodealwithtaxavoidance this scholars．Complex cases，Of law ofeconomicobservation paper，ability-to—payprinciple，taxtheory analysis of taxavoidancecase specific processing． Inadditiontotheintroductionand three dealswith conclusion，theparts the oftaxavoidancecases： processing oneThefirstsectiondescribes ofthe of Analysis Chapter conceptspecial tax oftaxav