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我国高等学校内部控制制度剖析 　　一、引言 　　近年来，高等院校在加快扩招步伐的同时，自身的教学规模和教育经费、和教学质量等方面取得了不少成绩。而在学校不断变大变强的同时，内部控制管理的滞后带来的弊端也开始显现，如财务舞弊现象、职权不明、管理越位以及财政拨款不断增加而财政吃紧等等。因此搞好内部控制制度建设意义重大，关系到高校在财务管理方面、管理制度方面以及教育教学方面能否健康有序的发展。高等院校良好的内部控制制度不仅体现在外在的优秀人才的输出、井然有序的管理、和谐的校园文化外，而且也体现在高校真实完整的会计信息、不相容职务相分离、定期轮岗、授权批准、职工素质、预算管理和报告制度以及每个人各尽其能，各司其职等重要环。我国最早关于内部控制的研究于十九世纪晚期，相继颁布了相关管理条例和办法，规范了我国内控标准，效果显著，但与欧美国家相比，仍然相差甚远。更为突出的是，高等院校在内部控制制度建设方面滞后于企业的内部控制发展。 　　二、内部控制理论综述 　　（一）内部控制概念 　　内部控制制度是为保护资产安全和财产完整、保证会计信息的准确无误，确保各项政策有效落实，保证经营活动的高效率而采取的相关程序和全套措施。要更透彻地理解其含义，应该从以下几个方面进行分析： 　　1、从目的上看，内部控制是运用一系列的专门的方法，对内部环境、风险应对、管理制度等进行调整和规划，为决策者提供必要的保障以顺利实现经营目标的管理活动。 　　2、从内容上看，内部控制不仅要研究外部环境的变化情况，而且还要掌握准确无误的内部的财务信息和管理制度执行情况，并使之形成良性的循环系统，不断发现存在问题、识别问题风险大小、采取应对措施的的过程。 　　3、从属性上看，内部控制是管理学中的外延学科，是为达到经营目的的管理系统。 　　（二）内部控制制度作用 　　内部控制制度随着经济的飞速发展，其内涵和作用不断增强。内部控制制度的作用主要有： 　　1、维护资产的完整性 　　内部控制采用一定的方法对资产收支和相关物资的采购、保管、领用等活动进行控制，以防止挪用、滥用、侵吞资产等不合规行为。 　　2、确保会计信息的准确无误 　　会计实体要在激烈的竞争中立于不败之地，需要及时掌握外部信息，以提高决策的正确性，并通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。 　　3、保证经营活动的高效率和高质量 　　内部控制制度通过严格职位划分，完善工作秩序、审批程序以及监督检查手段，可以有效地控制本单位生产和经营活动的顺利进行，防止偏差错误，实现管理目标。 　　4、保证国家法律法规的遵守执行 　　经营者不仅要制定适合自身发展的决策方针，更要确保目标顺利达成。内部控制可以通过各项制度规章，保障其领导者和工作人员在依照法律办事的前提下认真完成各项任务。 　　5、为审计工作提供良好的基础 　　完备的内部控制制度，能够保障会计资料的完整可靠，进而对各种违规行为进行纰漏和审查，更好的实现经营目标。 　　三、我国高等学校内部控制内容 　　（一）我国高校控制环境内容 　　高校控制环境包括治理结构、机构设置、人力资源政策、高校价值理念、管理理念等，是高校开展一切事业活动必不可少的条件，对目标的实现有着重要的意义。治理结构和管理意识是众多因素中是不容忽视的。管理意识影响着内部控制的实施和成效。高校内部控制过程中出现的经营受阻、管理混乱、财务信息舞弊等业务事项，都是内部控制过程中应该高度重视的。 　　（二）我国高校风险评估内容 　　高等院校的风险评估过程有目标设定、风险识别、风险衡量、风险应对四个环节。目标设定是要准确地识别与目标相关的风险因素，并判断风险对高等院校的影响程度。风险识别是对实际发生和潜在事件进行探析，预先对风险事故的频度和损害程度进行识别。风险衡量是综合考虑各种内外部因素，采用一系列定量、定性方法评估各种风险的承受程度。风险应对是在风险衡量的基础上，选择合适的风险应对措施，评估过程要避免评估方法过于单一、夸大或姑息风险。 　　（三）我国高校内部控制活动内容 　　高校的内部控制活动要针对财务内部信息和管理制度方面采取的措施。?务内部信息方面，高校应自觉提高财务预算能力和水平，采用科学的控制方法，及时发现内部不合规财务信息，如会计信息、财务贿赂、舞弊等，利用风险评估的一系列方法采取改正措施。管理制度方面的问题，高校应积极查找管理制度漏洞，完善管理结构设计，制定严格的管理制度解决管理制度不完善、结构设置不合理、权责不明晰等问题。 　　（四）我国高校信息与沟通内容 　　高校的信息和沟通应该引领时代前沿，采用先进的信息管理系统，及时高效的传达上情和下意。将先进的技术和高校的实际情况相结合，打造适合自身的信息沟通平台。尤其对于高校而言，信息平台设置要尽可能地