促进总需求憎长的税收政策研究..docVIP

促进总需求憎长的税收政策研究 有效需求不足是当前我国经济面临的主要问题，为此， 中央采取了积极的财政政策，并努力发挥货币政策的作用， 综合运用多种手段调控经济运行，启动投资，引导和鼓励消 费，千方百计开拓国际市场，保证国民经济持续快速健康发 展。本文从税收与经济的辩证关系人手，分析了现行税收政 策中不利于总需求增长的诸种因素，并在此基础上分别提出 了促进投资需求、消费需求、出口需求增长的政策建议。 一、当前税收政策中不利于总需求增长的因素分析 抑制投资需求 改革开放以来，我国民间投资在社会总投资中的主导地 位越来越突出。从80年代以来我国固定资产投资的资金 来源看，国家投资逐年减少，1981年国家投资在全社会 定资产投资中占 定资产投资中占 % ,到了 1997 年就只占 8% ；国内贷款多数年份在20 °/。左右，最多的 一年也只占27 一年也只占27 4% ；引用的外资虽然不断增加，但 少有超过10 °/。的年份；在固定资产投资中60 °/。以上 的资金是靠自筹和其他途径。显然，刺激投资的着力点在于 启动民间投资。但是，当前的税收政策还不能充分有效地 引导投资方向、增强投资动力、提高投资效率，具体表现 为： 1 .税和费的总体负担重，降低了投资的收益率。 是政出多门的各种收费泛滥，大大加重了投资者的负担。二 是一些稅种的负担比较重，具体讲有以下几方面： 增值税。增值税是我国实施新税制后的第一大税种，对 国民经济的影响广泛而深远。但几年来的运行已暴露出不少 不利于投资的弊端：一是我国实行生产型增值税，企业购 进固定资产所含税款不允许抵扣，加重了企业的负担。二是 起征点太低，税率太高。对于小规模纳税人，税法规定，销 2000元，销售应 80 0元。这样，除售货物的起征点为月销售额 2000元，销售应 80 0元。这样，除 非销售额很高，否则小规模纳税人是赚不到什么钱的。以销 售货物为例，即使毛利率高迗30 %- 40 %,月销售 额2000 额2000元，毛利也只有600 800元，再扣除店 租、各种费用和税款，余下的收入难以维持基本生活。另外， 目前对小规模纳税人实行4 %和6%的征收率看来还 是太高。 消费稅。开征消费税的主要目的是限制高档奢侈品、对 人类健康和生态环境等有害的特殊消费品及确实需要限制 的其他消费品的生产和消费。随着人民生活水平的提高，过 去不少高档奢侈品现在已成了日常的普通消费品，在当前 消费需求不旺的情况下，若再继续对其征收消费税，显然是 不合理的。虽然1994年后在实施中降低了部分消费品的 法定税率，但稅负仍然不轻。 企业所得税。对于国家鼓励发展的重点产业特别是高新 技术产业的优惠力度不够，优惠办法比较单一。一是允许税 前列支的范围窄。标准低。如对实际工资支出远远高于一般 行业的高新技术企业、艰苦行业，按一般的计税工资标准列 支，明显加重了企业的负担。二是目前主要采用直接减免税 的办法，缺少国际上行之有效的间接减免稅办法，如研究和 开发费用的加倍扣除、加速折就、再投资稅收抵免等。 定资产投资方向调节税。固定资产投资方向调节税是 在投资需求过热的背景下于1991年开征的，主要目的是 为了控制投资规模、引导投资方向。但经过几年来的运行， 已暴露出征收范围过宽、税率过高、源泉控管难到位。企业 欠税、偷逃税严重等弊端，特别是在当前投资需求持续不振 的情况下仍开征此税，严重阻碍了民间投资的积极性。再从 收入数额看，全国该税收入每年只有几十亿元，在税收总收 入中所占比重不到1 %,即使在地方税收入中的比重也 仅约2% ，财政意义并不大。 2.目前的稅收优惠政策在引导投资方向、优化产业结 构、稳定资本来源等方面的支持力度不足。民间投资热不起 来，除了同上述直接的税费负担有关外，更重要的原因在于 缺乏稳定的资金来源和政府积极的产业政策引导。 税收优惠政策引导投资方向、促进产业结构优化升级的 力度明显不足。目前以区域性优惠为主的税收优惠政策已不 适应国家产业发展的需要，对于当前国家急需发展的基础和 支柱产业，由于其投资规模大、投资周期长、预期利润不确 定等原因，在政策支持乏力的情况下，民间往往缺少投资意 愿。 在对外资的优惠上，目前适用的《中华人民共和国外商 投资企业和外国企业所得税法》及其《实施细则》 是1991年制订颁布的，其中不少内容已不适应当前的经 济形势。如优惠对象主要限定于设在经济特区、沿海经济开 放区、经济技术开发区和经济不发达的边远地区的外资企业， 一些给予优惠的生产行业目前生产能力已经过剩，再给予优 惠势必加剧我国经济结构的供求矛盾。 在建立稳定的投资基金上，缺乏税收鼓励政策。非公有 制民营经济和高新技术产业是我国经济的新增长点，但民营 经济中绝大多数是自有资本比较薄弱的中小企业，高新技术 产业又是