【大学课件】企业所得税会计知识分享.pptVIP

第七章 企业所得税会计 1．内、外资企业所得税的纳税人、征税对象、税率和税收优惠。 2．内、外资企业应纳税所得额的确定及应纳所得税额的计算。 3．内、外资企业所得税的申报。 4．所得税会计核算的基本理论和方法。 本章要点 /sundae_meng （一）纳税人 企业所得税的纳税人是指在中国境内实行独立核算的企业或组织。 包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和有生产经营所得和其他所得的其他组织等。不包括外商投资企业、外国企业和依法成立的独资、合伙性质的私营企业与组织。 二、内资企业所得税的纳税人、征税对象和税率 独立核算条件 在银行开设结算账户； 独立建立账簿，编制财务会计报告； 独立计算盈亏。 /sundae_meng （二）征税对象 企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得： ① 必须是有合法来源的所得。 ② 必须是扣除成本费用以后的纯收益。 ③ 必须是实物或货币所得。 生产经营所得，是指企业从事物质生产、商品流通、交通运输、劳务服务以及其他营利事业取得的所得。 其他所得包括财产转让所得、利息所得、财产租赁所得、特许权使用费所得、股息或红利所得以及其他所得。 /sundae_meng （三）税率 目前我国企业所得税实行33%的比率税率。 两档照顾性税率： 年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂按18%的税率征收所得税； 年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂按27%的税率征收所得税。 应纳税所得额不同于会计利润 如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。 注意 /sundae_meng （一）税率优惠政策： 高新技术产业开发区内的高新技术企业，属新办的自投产年度起免征所得税两年，期满后可减按15%的税率征收所得税。 国家规划布局内的重点软件企业，当年未享受免税优惠的减按10%的税率征收企业所得税。 对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且当年主营业务收入超过企业总收入70%的企业，实行企业自行申请，税务机关审核的管理办法。经税务机关审核确认后，从2001年1月1日起，企业可减按15%税率缴纳企业所得税。 三、内资企业所得税优惠政策 /sundae_meng 1．民族自治地方企业减免税：经省级人民政府批准，可以定期减税或者免税。 2．第三产业减免税优惠政策： 农村或城镇事业单位为农业生产服务取得的收入，暂免征所得税； 对科研单位和大专院校所取得的技术服务收入，暂免征收所得税； 新办从事咨询业、信息业技术服务的企业，第1、2年免征企业所得税。 新办的交通运输业、邮电通讯业单位，第一年免税、第二年减半征收； 新办的公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化业、卫生事业单位，可以减税或者免税1年。 3．综合利用减免税政策：企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或者免征所得税。 4．“老、少、边、穷”地区减免税政策：在国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，经主管税务机关批准后，减征或者免征所得税3年。 5．技术转让优惠政策：企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。 （二）减免税优惠政策 /sundae_meng *